Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Амортизация основных средств линейным методом

Амортизация основных средств линейным методом

Амортизация основных средств линейным методом

Оглавление:

Амортизация бывшего в употреблении имущества


Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:

  1. объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
  2. основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации юридического лица.
  3. имущество, полученное как взнос в уставный капитал;

Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы. Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.

Принятие ОС к учету

Итак, у компании появилось ОС, по которому начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете.

Неважно, куплено ли имущество, подарено или внесено в оплату уставного капитала, — от способа получения ОС порядок начисления амортизации не зависит.

Но ведь изначально актив отражается в качестве вложений во внеоборотные активы. Когда же переводить его в состав ОС и начинать начислять амортизацию?

В бухгалтерском учете это нужно сделать, когда актив готов к использованию в запланированных целях.

Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать. В налоговом учете ситуация иная: амортизируемым изначально признается имущество, которое используется для извлечения дохода (см.

В налоговом учете ситуация иная: амортизируемым изначально признается имущество, которое используется для извлечения дохода (см. табл. 1).

Как рассчитать амортизацию линейным способом

Расчет амортизации линейным способом может применяться как в области бухгалтерского, так и в сфере налогового учета. Он предполагает выведение равных частей регулярных отчислений, которыми будет списываться стоимость амортизируемого объекта.

Линейный метод расчета амортизации должен быть закреплен учетной политикой.

Расчет производится для каждого объекта ОС и НМА в отдельности с ежемесячной периодичностью.

Когда без линейной амортизации не обойтись

Если компания сделала выбор не в пользу линейного способа начисления амортизации и закрепила в налоговой учетной политике нелинейную модель, ей следует помнить, что объекты из трех амортизационных групп (VIII, IX и X) амортизируются исключительно линейным способом (п. 3 ст.259 НК РФ). К таким активам по Классификатору основных средств относятся здания, транспорт, передаточные устройства, машины и оборудование сроком полезного использования от 20 до 30 лет и более. Например, морские и речные суда, самоходные вагоны метрополитена, эскалаторы, электровозы маневровые и магистральные, железнодорожные транспортеры, генераторы к турбинам и др.

*** Линейный метод начисления амортизации отличается простотой применения и позволяет равномерно переносить на себестоимость продукции затраты на покупку и доработку актива.

Сумма ежемесячной амортизации при таком методе рассчитывается путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого объекта на срок полезного использования, выраженный в месяцах.Источник: Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Начисление амортизации линейным способом: пример

Покажем, как начислить амортизацию линейным способом на примере. Неважно, нужно ли предварительно определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом (как для объектов ОС) или производится сразу расчет ежемесячной суммы, итоговые значения месячных сумм в бухгалтерском и налоговом учете все равно будут одинаковые.

Для подтверждения приведем расчет амортизации автомобиля линейным способом в бухгалтерском учете и налоговом учете, а также покажем, как считать амортизацию линейным способом в бухучете для НМА (к примеру, исключительного права автора на программу для ЭВМ). Для расчета амортизационных отчислений линейным методом вводные данные используем одинаковые для объекта ОС (мусоровоз) и НМА (исключительное право на программу): первоначальная стоимость 1 750 000 рублей.

Для расчета амортизационных отчислений линейным методом вводные данные используем одинаковые для объекта ОС (мусоровоз) и НМА (исключительное право на программу): первоначальная стоимость 1 750 000 рублей. СПИ – 10 лет (120 месяцев). Для того, чтобы определить сумму амортизационных отчислений линейным способом, воспользуемся приведенными выше формулами. А сам расчет амортизационных отчислений линейным способом приведем в таблице: Порядок расчета амортизации при линейном способе (пример) в бухгалтерском учете в налоговом учете для мусоровоза для исключительного права на программу для любого из двух объектов АМ = 1 750 000 рублей / 10 лет / 12 = 14 583,33 (рублей) АМ = 1 750 000 рублей / 120 месяцев = 14 583,33 (рублей) Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Применение линейного способа начисления амортизации основных средств на практике – формулы, примеры, правила расчета в 2020 году

> основные средства и нематериальные активы > Амортизация ОС > Самый популярный метод списания стоимости ОС в расходы – линейный.

Он характеризуется равномерным распределением амортизационных отчислений в течение периода эксплуатации объекта.Данный способ можно применять как в бухгалтерском, так и налоговом учете.

Его использование позволит сократить до минимума расхождения в учете предприятия.

Амортизация б/у имущества

Далеко не всегда в распоряжении предприятий оказывается совершенно новое имущество. Зачастую организации приобретают уже бывшее в употреблении оборудование либо получают его на баланс в качестве взноса в уставный фонд или, как правопреемник, — в результате реорганизации юрлица. Сложностей в таком случае возникнуть не должно.

Учитывая срок полезного использования, установленный предыдущим владельцем, и фактическое время нахождения объекта в эксплуатации, рассчитывается количество лет/месяцев, оставшихся до завершения амортизационного периода данного основного средства. Вновь установленный срок службы фиксируется в бухгалтерских документах предприятия – собственника.

Как расчёты производятся на практике?

Первичная стоимость объекта будет основой для подсчёта. Её легко определить – суммировать все затраты по покупке, строительству того или иного объекта.Показатель восстановительной стоимости применяется в том случае, если стоимость имущества была переоценена.Классификационный перечень основных средств поможет определиться с эксплуатационным периодом объектов.

Именно здесь они разделяются на определённое количество групп.Но организация сама может назначить эксплуатационные сроки, если в этом списке он отсутствует.В таком случае расчёт идёт на:

  1. Прогнозируемое время использования.
  2. Условия эксплуатации в ближайшем будущем.
  3. Физический износ, его предполагаемая величина.

Для расчётов обычно пользуются формулой:K=(1:n)*100N – обозначение срока эксплуатации, в годовом эквиваленте.K – норма по амортизационным отчислениям на год.Полученный результат делится на 12 при необходимости определения нормы помесячно.Что касается самого линейного метода начисления затрат на амортизацию, то в данном случае формула выглядит несколько иначе:A=C*K/12K – Символ амортизационной нормы.C – Данные по имуществу, о его первоначальной стоимости.A – Амортизационная группа отчислений по месяцу.Деление на 12 становится ненужным, если отчисления на амортизацию высчитываются на год.Составление различных отчётов требует знания порядка налогооблажения.

О системах налогообложения ООО смотрите по ссылке.

Формула расчета амортизации.

Линейный метод амортизации – формула

Чтобы установить ежемесячную сумму отчислений по амортизируемому имуществу, необходимо предварительно вывести норму амортизации отдельно для каждого объекта. Когда определяется линейная амортизация, формула расчета отчислений для разных месяцев будет одинаковой.

Во всех случаях за основу берется стоимостная оценка, равная значению первоначальной цены. Она разбивается на все месяцы использования актива при помощи расчетной величины нормы амортизации.

Формула расчета амортизации линейным способом имеет такой вид:

  1. Стоимостная оценка объекта х Норма отчислений по объекту

Расчет нормы амортизации линейным способом осуществляется через деление единицы на величину эксплуатационного периода. Временной отрезок, на протяжении которого актив будет фактически использоваться, в расчетах показывается в месяцах. Формула амортизации линейным способом в налоговом учете требует обязательного наличия коэффициента в виде нормы отчислений (показатель предварительно переводится в проценты).

Порядок расчета амортизации при линейном способе предполагает начало отчислений не с даты приобретения актива, а со следующего календарного месяца. Для выведения ежегодного значения амортизации необходимо использовать норму на один год.

Определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом можно путем деления единицы на эксплуатационный период, исчисленный в годах.

Как начисляется амортизация линейным способом – формулы расчета

Для расчета ежемесячной величины износа понадобятся значения ПС первоначальной стоимости (цены) объекта и НА. Согласно п. 2 ст. 259.1 НА вычисляется отдельно по каждому имуществу.

При этом используются нижеприведенные формулы:

  1. Амортизация в месяц = ПС х НА.
  2. Норма амортизации линейным способом = (1 / n) х 100 %, где n – СПИ, выраженный в мес.

На основании указанных формул становится понятно, что основное отличие такого метода заключается в равномерном переносе стоимости имущества на издержки компании. Таким образом, линейный способ начисления амортизации целесообразно применять, если экономическая деятельность отличается стабильностью, приносит равномерную прибыль и не требует быстрого списания объектов ОС. Не подойдет линейный расчет для вычисления износа по быстро изнашиваемым объектам, при высокой интенсивности производственных процессов, а также при преждевременном моральном старении имущества.

Если осваиваются новые производства, рекомендуется замедлить списание износа; а в случаях, когда организация не испытывает недостатка в денежных средствах и может своевременно обновить устаревшие активы, оптимальным будет ускоренное начисление амортизации с последующей заменой списанного оборудования, машин, инструментов и т.д.

Пример использования

Чтобы лучше разобраться в особенностях применения представленного способа расчетов рекомендуется рассмотреть пример.Предприятием был приобретен и установлен на баланс объект с эксплуатационным сроком 20 лет. Стоимость представленного объекта – 2 млн.

рублей.Этапы расчетов:

  1. Определяют годовую норму:

К = (1: 20 лет) * 100 % = 5%

  1. Определяют месячную норму:

5% / 12 = 0.41%

  1. Определяют размер ежемесячных отчислений:

А = (2 млн. * 5%) / 12 = 8.333То есть, начиная со следующего после начала использования объекта месяца, предприятие начисляет по 8333 рублей весь период эксплуатации.

Линейный метод начисления амортизации: пример

Организация приобрела производственное оборудование первоначальной стоимостью 216 000 рублей в июле 2017 года. Срок полезного использования составляет 25 месяцев.

Оборудование используется при производстве конкретного вида продукции, т. е. расходы на амортизацию являются и распределению не подлежат.

Поэтому с августа 2017 года ежемесячно в бухгалтерском учете организация будет начислять амортизацию в размере 8 640 рублей (216 000 рублей / 25 месяцев).

При этом проводка будет такая: Дебет счета 20 – Кредит счета 02 – 8 640,00 Если первоначальная стоимость ОС и срок полезного использования в налоговом учете будут установлены аналогичные, в этой же сумме организация будет признавать ежемесячный расход при исчислении базы по налогу на прибыль.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Технический прогресс и линейный способ

Преимущество равномерного списания амортизации, лежащее в основе линейного способа, полностью исчезает, если активы компании подвержены быстрому моральному износу. Это могут быть автомобили, станки, исключительные права на компьютерные программы и иные нефинансовые активы, использование которых становится неэффективным вследствие появления новых более совершенных моделей и образцов.

Морально устареть может также недвижимость, если она перестанет соответствовать современным требованиям эргономики, качества и объема предоставляемых услуг. Если технический прогресс и изменяющиеся требования влияют на быстрое устаревание актива, при выборе амортизационной модели необходимо рассмотреть целесообразность применения нелинейных способов.
Если технический прогресс и изменяющиеся требования влияют на быстрое устаревание актива, при выборе амортизационной модели необходимо рассмотреть целесообразность применения нелинейных способов.

В данном случае равномерное начисление амортизации не обеспечивает достаточную концентрацию необходимых для замены актива ресурсов. Тем компаниям, которые планируют быстро обновлять производственные активы, выгоднее применять нелинейные способы начисления амортизации.

Начисление амортизации линейным способом – проводки

При расчете амортизации бухгалтер фирмы ежемесячно делает типовые проводки в зависимости от отраслевой специфики деятельности. Это отнесение износа на расходы:

  1. Д 23 К 02 – отражено списание износа объекта по вспомогательному производству.
  2. Д 91 К 02 – отражено списание износа по объекту, полученному в аренду.
  3. Д 20 К 02 – отражено списание износа объекта по основному производству.
  4. Д 26 К 02 – отражено списание износа объекта общехозяйственного назначения.
  5. Д 25 К 02 – отражено списание износа объекта общепроизводственного назначения.
  6. Д 44 К 02 — отражено списание износа объекта торговых компаний.

Рубрики: Tags: Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Основные средства Основные средства Основные средства | 12:14 4 февраля 2020 Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства | 11:50 6 марта 2020 Основные средства | 12:15 15 января 2020 Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства

Как рассчитать амортизацию линейным способом: основные показатели

Амортизационные отчисления должны носить регулярный характер. Прекращение амортизации наступает после снятия отдельного актива с баланса, а временная ее приостановка допускается при переводе объекта в группу законсервированных. Для вычислений необходимо знать размер таких показателей:

  • Первоначальная оценка рассматриваемого объекта. Она состоит из комплекса затрат, связанных с приобретением или созданием актива. В случае с произведенной переоценкой за основу берется величина восстановительной стоимости.
  • Срок полезного использования. Начисление амортизации линейным способом (пример может касаться любого необоротного средства) невозможно, если срок использования не определен. Его значение важно для идентификации амортизационной группы и выведения нормы отчислений (как определить этот срок мы писали ).

Когда осуществляется расчет линейной амортизации, формула учитывает временной отрезок, на протяжении которого объект будет фактически числиться на балансе предприятия и продолжать эксплуатироваться.

Если произошел переход на линейную методику с нелинейного способа, то используемый в вычислениях период использования актива определяется по оставшимся месяцам предполагаемой эксплуатации.

Расчет амортизационных отчислений линейным методом в таком случае будет основываться не на первоначальной стоимостной оценке, а на значении остаточной стоимости.

Расчёт амортизации линейным методом

Для линейной амортизации существует простая формула расчёта: А = С*К, где А – ежемесячная сумма отчисления; С – стоимость имущества при постановке на баланс; К – норма амортизации в процентах. Остановимся подробней на норме амортизации, поскольку при линейном методе она не установлена законодательно, а рассчитывается бухгалтерией предприятия самостоятельно.

Как определить коэффициент амортизации? Для этого необходимо знать срок полезной эксплуатации конкретного объекта. Если основное средство входит в одну из 10 амортизационных групп, утвержденных Правительством РФ (постановление №1 от 01.01.2002 г.), срок берётся в соответствии с номером группы в классификации.

По имуществу, не принадлежащему ни одной из амортизационных групп, период эксплуатации устанавливается организацией, исходя из предполагаемого срока службы объекта, условий его использования, технического состояния.

Выяснив нужную информацию, можно приступать к расчёту нормы, для чего необходимо воспользоваться формулой: К = 1/n*100%, где n– число месяцев, составляющих срок полезной службы основного средства.

Списание основных средств проводки

Стоимость, по которой объект продается покупателю должна включать налог на добавленную стоимость.

Сумма НДС отражается проводкой Д91/3 К68.ндс.По итогам продажи на счете 91 формируется финансовый результат, который отражается одной из проводок: Д99 К91/9 – отражен убыток от продажи ОС (если расходы превысили выручку).Дарение основного средства приравнивается к реализации, поэтому механизм выбытия ОС аналогичен продаже.

Аналогичным образом списывается остаточная стоимость в дебет сч.91/2.В результате ликвидации оприходованы запасные части рыночной стоимостью на дату ликвидации 2000 руб.– отражена первоначальная стоимость выбывающего автомобиля; — 150 000 руб.

– списана начисленная за время эксплуатации амортизация.В бухгалтерском учете доходы и расходы от списания недоамортизированного основного средства, отражаются в качестве операционных доходов и расходов (п.

31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»): — 50 000 руб.(200 000 – 150 000) – учтена в составе операционных расходов остаточная стоимость выбывающего автомобиля; — 3000 руб. – отражены расходы ремонтного цена по разборке автомобиля (эти расходы относятся к операционным, так как связаны с выбытием основного средства). Материалы и иное имущество, полученное при демонтаже и утилизации основного средства, оцениваются по рыночной стоимости и включаются в состав операционных доходов (п.9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Дебет 10-5 «Запасные части» Кредит 91-1 — 2000 руб. — оприходованы на складе запасные части, пригодные к использованию.По мере отпуска запчастей со склада в ремонтный цех для ремонта автомобилей бухгалтер будет делать проводку. Например, отпущены запчасти на сумму 300 руб.: — 300 руб.— отпущены со склада в ремонтный цех запчасти.

Металлолом бухгалтер оприходует проводкой: — 800 руб. – оприходован на склад металлолом; — 50 200 руб.(50 000 3000 – 2000 — 800) – списано сальдо прочих доходов и расходов заключительными оборотами месяца. Если выбывшее основное средство ранее дооценивалось, не забудьте списать сумму его дооценки проводкой: Дебет 83 Кредит 84.

Такой порядок списания дооценки закреплен в пункте 15 ПБУ 6/01.Если же объект ранее был уценен, никаких записей делать не нужно. Если же по выбывшему основному средству в учете числились суммы ОНА и ОНО, скорректируйте за счет них расхождение убытков в обоих видах учета.Нужно или нет восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету при вводе основного средства в эксплуатацию, если оно полностью не самортизировано?При списании основных средств оформляется акт унифицированной формы № ОС-4 или № ОС-4а (при списании транспортного средства).Списание негодного основного средства

  1. Объект передается бесплатно
  2. Принято решение продать инвентарную единицу другому субъекту предпринимательства
  3. ОС похищено или испорчено, уничтожено при чрезвычайных обстоятельствах (пожар, наводнение)
  4. Наступил преждевременный износ и невозможно дальнейшее полезное использование

Во всех этих случаях начисленная амортизация конкретного объекта учета подлежит списанию.Пример 6.

Предприятие приняло решение продать автомобиль ЗИЛ ММЗ 554. Его первоначальная стоимость 500 000 рублей. Начисленная амортизация 300 000 рублей.

Списывается бухгалтерской проводкой Дт 02 «Амортизация ОС» Кт 01 «Основные средства» — 300 000.Пример 7. Предприятие бесплатно передает с баланса часть помещения общей площадью 300 кв.

метров. Передаются 2 комнаты общей площадью 75 кв. метров.Общая сумма начисленной АОС по помещению на момент передачи 160 тыс.

рублей. Подлежит списанию в связи с выбытием части объекта 160 х (75 : 300) = 64 тыс.

рублей. Отражаются бухгалтерской проводкой Дт 02 Кт 01 – 64 000. К внеоборотным активам организации также относят нематериальные активы (см.

ПБУ 14).Они могут не иметь материальной, физической формы.

Существуют и некоторые трудности с их оценкой, если она не регламентирована документом, устанавливающим право собственности предприятия на данный вид НМА (счет-фактура, акт купли-продажи).К нематериальным активам принято относить

  1. приобретенные права на изобретения,
  2. программное обеспечение,
  3. логотип.
  4. патенты,
  5. производственные разработки ноу-хау,
  6. товарные знаки,
  7. деловую репутацию,

Прием и постановка на учет НМА производится комиссией, которая подписывает акт приемки и определяет первоначальную стоимость, отражающуюся в активе баланса предприятия.Учет НМА ведется на счете 04, счет активный, учет аналогичен ведению операций по счету учета ОС При эксплуатации, использовании НМА амортизационные суммы начисляются вследствие морального износа объекта внеоборотных активов.Начисление осуществляется ежемесячно, независимо от финансового результата организации.

Рассчитывается на основании первоначальной суммы, по которой нематериальный актив ставится на бухгалтерский учет.НМА бывают с определенным сроком и с неопределенным сроком использования (при этом ограничение срока – 20 лет).

2.

Эксплуатационный период

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

  1. ожидаемых эксплуатационных условий.
  2. предполагаемого физического изнашивания;
  3. прогнозируемого времени использования;

Что такое норма амортизационных отчислений?

Основой линейного метода начисления является норма амортизации. Что это такое?Норма показывает долю в процентах от начальной или восстановительной стоимости основного средства, которую нужно ежегодно или ежемесячно относить в расходы в течение всего срока полезного использования.При расчете амортизации в бухучете рассчитывают обычно годовую норму – то есть процент отчислений за год.Однако при желании можно рассчитать месячную норму.Смысл данного показателя легко проследить на примере.Пример:Данные:Предприятие купило офисной стол для руководителя стоимостью 200 тыс.

руб.Выбрала срок службы 5 лет.Расчет:Годовая норма = 1 * 100% / 5 = 20%.Полученный показатель в 20% означает, что ежегодно организация будет списывать 20% от стоимости стола в расходы.То есть каждый год остаточная стоимость мебели будет уменьшаться на 40 тыс.руб.

(20% от 200 тыс. руб.).

Отличительные особенности линейного и нелинейного методов

Условие реализацииЛинейный способНелинейный способАлгоритм отнесения в расходыСписание средств, затраченных на приобретение инвентарной единицы производится равными частями в течение всего периода использованияСписание осуществляется неравномерными частями, используя за базу уменьшаемый остатокОсобенности примененияПо каждой инвентарной единицеПо объединенным категориям объектов с одинаковым периодом эксплуатацииОграничения к применениюИспользуются без ограничений для всех поставленных на учет объектовПрименяется ограничение: к объектам 8-10 амортизационных групп (АГ) схема не применяетсяДостоинства способаПростота исчисления и определения величины остатка в результате обособленного учета каждого объекта с равномерным переносом суммыВозможность быстрого списания затрат по приобретению имущества, склонного к моральному старению, при возрастании со временем затрат на ремонтНедостаткиПри использовании быстроизнашиваемого оборудования, техники, инструментов возрастают затраты на обслуживание и ремонт, часто недостаточных при равномерных отчисленияхСложность отнесения отчислений к прямым или косвенным расходам. Потребуется дополнительно к группам ввести подгруппы для детализации учетаДопускается смена способа начисления с нелинейного на линейный. Переход осуществляется с начала календарного года.

Смена в обратном направлении не предусмотрена. Переход осуществляется не чаще 1 раза в 5 лет. Возможность использования налоговой преференции закрепляется в УП предприятия.Операция выгодна организациям, имеющим имущество, не требующее модернизации, с большим сроком использования, износ которого составляет не более 30%.

При большем износе операция не является оптимальной. До перевода изношенного актива необходимо произвести предварительный расчет.

2.

Расчет амортизации нелинейным методом за 2014 год для ОС третьей группы*

Месяц Суммарный баланс группы на начало месяца, ₽ Норма аморти­зации Сумма начисленной амортизации(4 = 2 × 3), ₽ Суммарный баланс минус амортизация (5 = 2 – 4), ₽ (1) (2) (3) (4) (5) Май 96 000,00 5,6/100 = 0,056 5 376,00 90 624,00 Июнь 90 624,00 5 074,94 85 549,06 Июль 85 549,06 4 790,75 80 758,31 Август 80 758,31 4 522,47 76 235,84 Сентябрь 76 235,84 4 269,21 71 966,64 Октябрь 71 966,64 4 030,13 67 936,50 Ноябрь 67 936,50 3 804,44 64 132,06 Декабрь 64 132,06 3 591,40 60 540,67 Далее порядок расчета амортизации будет таким же. Если до сентября 2016 года организация не приобретет другие ОС третьей группы, суммарный баланс этой группы станет менее 20 000 рублей.

В таком случае позволяет весь суммарный баланс на внереализационные расходы, а амортизационную группу ликвидировать. Но предположим, что организация, использующая нелинейный метод с 2009 года, решила с 2015 года вернуться к линейному методу начисления амортизации. Как поступить в этом случае, написано в .

Прежде всего, нужно рассчитать остаточную стоимость каждого объекта ОС на 1 января 2015 года. В нашем случае остаточная стоимость единственного ОС из третьей группы совпадает с суммарным балансом группы на 1 января 2015 года — 60 540,67 руб. Далее определяем остаток срока полезного использования.

ОС использовалось 7 месяцев, поэтому остаток срока полезного использования — 41 месяц (48 — 7). Начисляемая линейным способом амортизация рассчитывается, исходя из двух определенных ранее показателей. То есть норма амортизации составит (1/41) × 100 % = 2,44 %, а ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете — 1 476,60 рублей (60 540,67 × 0,0244).

Поделиться , Выпуск № 21, март 2014 Изменения в системе обязательного пенсионного страхования Вячеслав Шинкарев Павел Меньшиков Анна Трествятская Алексей Крайнев Ирина Васильева Александр Лавров Елена Кулакова Загрузить ещё

Как определить годовую сумму?

На практике при применении линейного метода расчета обычно рассчитывается годовой размер амортизационных отчислений, на основании которого определяется месячная сумма.

Для расчета годовой амортизации нужно знать:

  1. первоначальную стоимость ОС – тот суммовой показатель, который отражен по дебету счета 01 при принятии основного средства к учету (сумма всех затрат при приобретении);
  2. норма амортизации – процентный показатель годовых отчислений.

Формула: Амортизация годовая = Первоначальная стоимость * Годовая норма В случае проведения модернизации, реконструкции, переоценки оборудования первоначальная стоимость меняется. Скорректированный показатель именуется восстановительной стоимостью, именно ее нужно будет подставлять в формулу вместе первоначального значения. В случае отсутствия каких-либо изменений повторно каждый год пересчитывать амортизационные отчисления при линейном способе нет необходимости.

Формула амортизации линейным способом

Приведем для линейного метода амортизации формулы, позволяющие определить ежемесячную сумму амортизации (АМ) объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) в соответствии с порядком, предусмотренным ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007 и гл. 25 НК РФ: Формула расчета амортизации линейным способом в бухгалтерском учете в налоговом учете для ОС () для НМА () для ОС и НМА () АМ = С / СПИ / 12 где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС; СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах АМ = С / СПИ где С — первоначальная или текущая рыночная стоимость объекта НМА; СПИ – срок полезного использования объекта НМА в месяцах АМ = С * К где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС или НМА; К – норма амортизации соответствующего объекта А как рассчитать норму амортизации линейным способом в налоговом учете? Эта норма, как и в бухучете, зависит от срока полезного использования.

Поэтому расчет нормы амортизации линейным способом по правилам гл. 25 НК РФ выглядит так: 1 / СПИ * 100%, где СПИ – срок полезного использования в месяцах. Несмотря на то, что формулы для расчета амортизации при линейном способе в бухгалтерском и налоговом учете на первый взгляд разные, порядок исчисления амортизационных величин по сути один и тот же.

Поэтому для расчета линейной амортизации формула определения ежемесячной величины (А) для упрощения может быть выражена так: А = С / СПИ где С – стоимость амортизируемого объекта, от которой рассчитывается амортизация; СПИ – срок полезного использования амортизируемого объекта в месяцах.

Повышающие и понижающие коэффициенты

В налоговом учете предусмотрена возможность внедрения разных коэффициентов, которые оказывают влияние на общий срок амортизации. Однако такая возможность не предусмотрена в отношении линейного способа расчета.

Нормы амортизации сохраняются вне зависимости от условий применения имущества.

Повлиять на термин амортизации можно в единственном случае – если коэффициенты были учтены при определении эксплуатационного срока и отражены в формуле при расчетах.

При этом полученный показатель нормы не может меняться до момента, пока эксплуатационный срок объекта не истечет.Линейная амортизация – метод расчета, при котором себестоимость приобретенного предприятием объекта списывается равными долями в течение определенного периода времени.

Размер отчислений определяют с учетом начальной стоимости и эксплуатационного срока. Показатель рассчитывают для каждого отдельного ОС.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+