Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Гражданство - Где в патенте указан потенциальный доход

Где в патенте указан потенциальный доход

Где в патенте указан потенциальный доход

Процедура перехода на патентную систему налогообложения


^ Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной . , утвержденная приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@ pdf (237 кб) doc (213 кб) docx (51 кб) xsd (36 кб) Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. При осуществлении деятельности по месту жительства Заявление подается в налоговый орган по месту жительства При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года () Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Ограничения для ПСН

Для работы на патенте у ИП есть несколько требований и ограничений.

Условно их можно разделить на общие и частные.

Общим должны следовать все предприниматели на патенте, частным — в отдельных видах деятельности.Общие требования:

  • До 15 сотрудников — в штате или по гражданско-правовым договорам.
  • Годовой доход ИП не превышает 60 млн рублей. Если у ИП несколько патентов, считают общую выручку.

Частные ограничения указаны в законе вместе со списком видов деятельности, на которые распространяется патент. Вот несколько примеров:

  • Площадь торгового места или зала для общепита не должна быть больше 50 м².
  • Точкам общепита нельзя продавать алкогольные напитки собственного производства. А чужого производства — можно.
  • Сдавать в аренду можно только собственные помещения ИП.

Для розницы и общепита на патенте много нюансов. Если вы работаете в общепите и хотите перейти на патент, рекомендуем сначала изучить налоговый кодекс.Как вести бизнес по законуПодпишитесь на нашу рассылку для предпринимателей, чтобы быть в курсеПодписатьсяРегиональные власти могут корректировать требования: например, устанавливать свой максимум по потенциальному годовому доходу.

В законе есть ограничение в 1 млн рублей, но регионы могут увеличить его по некоторым видам деятельности.Региональные законы можно посмотреть на странице ПСН в разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте налоговой. Главное — переключить сайт на свой регион, если он не определился автоматически., сайт налоговой

Что делать, если во время действия патента увеличилось количество работников (появились новые объекты торговли и т.п.)?

В случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе, не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями, подать заявление на получение нового патента, либо перейти в отношении указанных доходов на общую или упрощенную систему налогообложения.

То есть, если во время действия патента ИП принял на работу новых сотрудников, отдельно по ним, необходимо получить новый патент, причем не ранее, чем за 10 дней до начала работы с ними.

В случае, если этого сделано не будет и новые сотрудники начнут работать во время действия старого патента, налоговым органом это будет расценено, как занижение показателей ведения деятельности по старому патенту, что грозит, в свою очередь, проблемами с фискалами. Налоговый орган вправе по данному факту запросить объяснение у налогоплательщика.
Налоговый орган вправе по данному факту запросить объяснение у налогоплательщика.

Также в случае, если в установленный срок не будет получен новый патент по данным сотрудникам, ИП будит автоматически переведен на общую систему налогообложения, что повлечет за собой необходимость уточнения своих налоговых обязательств и представления налоговых деклараций, предусмотренных данной системой налогообложения.

Территория действия патента

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ — республика, край или область.

Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона. Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст.

346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования. До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ — республика, край или область.

Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах.

Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования.

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности.

Патентная система налогообложения — это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента. Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа — патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.Получить патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует.
Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа — патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.Получить патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то недолгое время опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Популярное

ЕНВД Больничный лист НДФЛ Страховые взносы ПФР Кадровое делопроизводство Бухгалтерская отчетность Выплаты персоналу Законодательство ККТ | 14:00 13 марта 2020 Бухгалтерская отчетность Увольнение Кадровое делопроизводство Экономика и бизнес НДФЛ Декретный отпуск Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2018 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Что такое базовая доходность ПСН

Базовая доходность – это основная часть стоимости патента. Она представляет из себя потенциальный доход который может получить предприниматель занимаясь своей деятельностью.

(В общем-то это практически как на налоге ЕНВД).

Именно с базовой доходностью чаще всего у новичков возникает проблема, так как не могут разобраться где его взять. Я подготовил документы для каждого региона в которых указаны размеры базовой доходности в каждом регионе, что несомненно упростит жизнь многих кто хочет использовать налог ПСН. Все документы с указанием потенциального дохода (базовой доходности) для каждого вида деятельности являются рабочими именно на данный момент – это конец 2015 года.

Отмечу, что иногда регионы меняют значения базовой доходности и если данную статью Вы например будете читать в 2017 году, возможно за это время уже произойдут изменения и Вам потребуется более новые документы с поправками.

Ну а так, такие документы можно взять на официальных сайтах региональных властей, или уточнить потенциальный доход для своего вида деятельности в ИФНС, хотя не факт что Вам ответят.

Какой бизнес разрешён для патента

в России предназначена только для ИП.

Виды деятельности, разрешённые Налоговым кодексом и попадающие под патент в 2020 году для индивидуального предпринимателя, указаны в статье 346.43.

Вот этот перечень:

  • производство молочной продукции;
  • резка, обработка и отделка камня для памятников;
  • изготовление изделий народных художественных промыслов;
  • услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  • услуги по зелёному хозяйству и декоративному цветоводству;
  • чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
  • обрядовые услуги;
  • монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  • оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  • товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  • ритуальные услуги;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  • ветеринарные услуги;
  • деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  • услуги по прокату;
  • сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
  • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  • производство кожи и изделий из кожи;
  • прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчёсу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; гравёрные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  • сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  • лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
  • сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • ремонт жилья и других построек;
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  • деятельность по письменному и устному переводу;
  • экскурсионные услуги;
  • сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
  • услуги платных туалетов;
  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  • производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  • производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  • ремонт мебели;
  • услуги по приёму стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  • ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  • проведение занятий по физической культуре и спорту;
  • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

Обратите внимание: с 2020 года на ПСН и ЕНВД запрещена розничная продажа некоторых маркированных товаров: лекарств, изделий из меха, обуви.Кроме того, с 2020 года субъекты Российской Федерации получили дополнительные права по применению патентной системы налогообложения на своей территории:

  1. устанавливать размер потенциально возможного годового дохода по отдельности на единицу таких физических показателей: средней численности наёмных работников; автотранспортных средств, судов водного транспорта; тонну грузоподъемности транспортных средств; пассажирское место; квадратный метр площади сдаваемых в аренду помещений и земельных участков; один объект торговой сети общепита (или на квадратный метр площади таких объектов).
  2. устанавливать дополнительные ограничения по общему количеству автотранспортных средств; объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания (или их общей площади); по общей площади сдаваемых в аренду жилых/нежилых помещений и земельных участков;
  3. выдавать общий патент не на отдельный вид деятельности, а на группу схожих видов деятельности;

Узнать об этом можно в соответствующем региональном нормативном акте муниципального образования по месту патентной деятельности.

Что ждет ИП на ПСН в 2017 году. Вкратце об изменениях

Изменений, которые прямо или косвенно затронут патентную систему, довольно много.

К прямым относятся изменившийся коэффициент-дефлятор для расчета предельной стоимости патента и суммы дохода, позволяющей применять ПСН, а также установление нового перечня кодов бытовых услуг. К косвенным можно отнести передачу страховых взносов ФНС, введение новых форм отчетности по работникам, изменение сроков представления расчетов и т.д.

Патентщиков в 2017 году ждет довольно много изменений, часть из них прямо затрагивает данный режим налогообложения, а часть – лишь косвенно.

К основным изменениям можно отнести:

  1. Изменение коэффициента-дефлятора для расчета потенциально возможного дохода за год и предельного дохода на применение ПСН;
  2. Изменение перечня кодов видов бытовых услуг.

К дополнительным относятся:

  1. В сфере персонифицированного учета расчет РСВ-1 будет заменен расчетом СЗВ-СТАЖ;
  2. Изменение срока представления расчета СЗВ-М
  3. По новым правилам взносы на пенсионном и медицинское страхование будут уплачиваться в ФНС;
  4. Старые формы отчетности во внебюджетные фонды будут заменены новым – единым по страховым взносам;

Рассмотрим нововведения по ПСН в табличном варианте Коэффициент-дефлятор для расчета потенциально возможного дохода за год и предельного дохода на применение ПСН Предельно возможный «вмененный» доход, согласно НК РФ, равен 1 млн.руб. Выше указанного значения он не может быть установлен, в том числе региональными властями.

Но каждый год указанное значение необходимо умножать на коэффициент дефлятор.

Таким образом, предельный потенциальный доход на ПСН составляет: С учетом вышеуказанного максимальная сумма патента в 2016 году не должна превышать 6 645 руб. в месяц, а в 2017 году — 7 125 руб.

Также коэффициент используется для расчета максимальной суммы дохода, после превышения которой предприниматель считается утратившим право на применение ПСН.

В 2016 году предельное значение дохода составляет 79, 740 млн. руб. В 2017 – 85 500 млн.руб. Новые коды бытовых услуг Отнесение тех или иных услуг к бытовым определяется в соответствии с ОКУН Бытовые услуги определяются в соответствии с ОКВЭД Новый перечень кодов видов деятельности, относимых к бытовым услугам утвержден Распоряжением Правительства РФ N 2496-р.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование перечисляются в ПФР и ФОМС, по временной нетрудоспособности и травматизму – в соцстрах (ФСС) Все платежи по страхованию перечисляются в ФНС. Взносы на травматизм отчисляются по-прежнему в ФСС Отчетность по страховым взносам Сведения о взносах на пенсионное и медицинское страхование отражаются в отчете РСВ-1, а сведения о платежах на травматизм и нетрудоспособность – в ФСС Расчет 4-ФСС остается, но будет изменен в соответствии с указанными нововведениями Новый отчет подлежит представлению в налоговый орган в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным Отчетность за сотрудников Сведения о стаже отражаются в РСВ-1 Вместо РСВ-1 утвержден новый расчет СЗВ-Стаж Первый раз указанный отчет необходимо будет представить в ПФР не позднее 1 марта 2018 года. Срок сдачи отчета СЗВ-М – до 10 числа каждого месяца Срок сдачи отчета увеличен на 5 дней – до 15 числа каждого месяца Осветив основные изменения по ПСН, вкратце рассмотрим, что из себя представляет данная система налогообложения.

Минфин рассказал, как определить размер потенциального дохода при применении ПСН, если в заявлении на получение патента указано несколько объектов торговли

7 августа 2015 7 августа 2015 Стоимость патента может зависеть от количества торговых объектов, которые предприниматель указал в заявлении на получение патента. К такому выводу пришел Минфин России в письме .Как известно, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.

метров (магазины, павильоны), является одним из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых субъекты РФ могут ввести (подп. 45 п. 2 НК РФ). Документом, который удостоверяет право на применение ПСН, является патент.

Он действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан ( НК РФ). Поэтому, если предприниматель получил патент на розничную торговлю через магазины и павильоны, площадь торгового зала в каждом из которых составляет не более 50 кв. метров, то такой патент будет действовать в отношении всех указанных торговых объектов на территории того субъекта РФ, где он выдан.

Налоговой базой при применении ПСН является денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода (п. 1 НК РФ). В Минфине полагают, что налоговая база при применении ПСН в отношении розничной торговли, которая ведется через несколько объектов (магазинов, павильонов), можно определить, умножив размер потенциально возможного годового дохода в отношении одного объекта на общее количество объектов.

Специалисты Минфина привели пример расчета потенциально возможного годового дохода по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров в Москве. В столице размер потенциально возможного годового дохода на один указанный объект торговли в зависимости от района составляет от 1,4 млн.

до 4 млн. рублей*. Если в заявлении на получение патента указано несколько объектов торговли, то для того, чтобы определить налоговую базу, нужно размер дохода на один объект торговли (например, 1,4 млн.

руб.) умножить на количество объектов. * Пункт 62 Закона города Москвы от 31.10.12 № 53 «О патентной системе налогообложения».899 Обсудить на форуме Поделиться899899 Обсудить на форуме Поделиться899Популярное за неделю182 80011 6178 69531 15286 883

От чего освобожден ИП на патенте

ИП на патенте освобожден от сдачи отчетности в рамках ПСН, но обязан вести книгу учетов доходов и расходов индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, освобожден от ряда налогов, а именно: 1.

От НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.

21 НК РФ, за исключением случаев: 1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; 2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; 3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст.

174.1 НК РФ 2. От НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. 3. От налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (с учетом особенностей абз.

2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Т.е. ИП не освобождаются от уплаты «кадастрового» налога на имущество вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в «патентной» деятельности или нет.

  1. , профессиональный бухгалтер (член ИПБ), финансовый директор, налоговый консультант (член Палаты налоговых консультантов)

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Минфин: отказ в применении ПСН неправомерен

Однако из комментируемого письма следует, что подобный отказ в выдаче патента неправомерен.

Как разъяснили в Минфине, если определенная расчетным путем величина потенциально возможного дохода превышает установленный в регионе итоговый размер, то налоговой базой в целях исчисления ПСН будет являться максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, установленный местным законом на календарный год.

То есть в рассматриваемом случае этот показатель составляет 10 млн. рублей. От себя добавим: если в описанном случае реальный доход предпринимателя от сдачи в аренду указанных площадей превысит 60 млн.

руб., он утратит право на применение патентной системы (п.

6 НК РФ).1 457 Обсудить на форуме Поделиться1 4571 457 Обсудить на форуме Поделиться1 457Популярное за неделю182 80011 6178 69531 15286 883

Выбираем субъект РФ для определения размера потенциального дохода

В отношении одного и того же вида «патентной» деятельности размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода может отличаться не только на территориях разных субъектов РФ, но и на отдельных территориях одного и того же региона. Последнее обусловлено тем, что, как мы уже указали, субъекту РФ предоставлена возможность устанавливать размер потенциального дохода в зависимости от территории действия патента, в качестве которой выступает территория муниципального образования (групп муниципальных образований).

При этом предприниматель в качестве плательщика «патентного» налога при определенных обстоятельствах может быть поставлен на учет в налоговом органе по месту, которое не совпадает с местом осуществления деятельности (в пределах одного и того же субъекта РФ).

Обратите внимание Патент удостоверяет право на применение ПСНО при осуществлении конкретного вида деятельности (из тех видов, в отношении которых законом субъекта РФ введена указанная система налогообложения).

При этом в патенте (если речь идет о деятельности, связанной с оказанием услуг общепита) приводятся сведения по каждому заявленному ИП объекту, используемому в деятельности.

В свою очередь, в самом патенте (его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@) налоговый орган указывает территорию действия патента (наименование муниципального района, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ) и, соответственно, размер потенциально возможного к получению дохода. Для того чтобы названные территория и размер дохода были определены (подчеркнем: именно налоговой инспекций) верно, в заявлении на получение патента подлежат указанию адреса мест осуществления предпринимательской деятельности или мест нахождения объектов, используемых для ведения «патентной» деятельности.

Именно поэтому ИП не удалось оспорить в суде обязательность отражения в заявлении обозначенных сведений.

Требования в этой части носят универсальный характер, применяются на территории всех субъектов РФ, которые вводят ПСНО в соответствии с Налоговым кодексом (см. Апелляционное определение ВС РФ от 07.07.2015 № АПЛ15-261).

К сведению Действующая форма заявления на получение патента (утверждена Приказом ФНС РФ от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@) не предусматривает возможности заполнения сведений об объектах, используемых при осуществлении деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания через объекты организации общепита, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Такими объектами могут быть киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания. ФНС рекомендовала в заявлении (пока в форму не будут внесены изменения) сведения о таких объектах отражать на странице

«Сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45, 46 и 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации»

. При этом в строке 010 «Код вида объекта» следует зафиксировать код «29» – объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей.

Сколько работников может быть у ИП при совмещении спецрежимов

Павел Кирсанов, Кировская обл.

Параллельно с упрощенкой хочу взять патент. В деятельности по патенту у меня будет задействовано всего 5 человек, но в общей сложности получится около 30 работников.

Не откажут ли мне в выдаче патента с учетом ограничения средней численности работников при ПСН — 15 человек?

: До недавнего времени на ваш вопрос трудно было ответить однозначно. Минфин и ФНС давали противоречивые разъяснения. Например, в более ранних письмах Минфин указывал, что предприниматель, совмещающий ПСН и УСН и/или ЕНВД, вправе иметь наемных работников, средняя численность которых не превышает за налоговый период 100 человек.

Конечно, при условии, что средняя численность работников, занятых в «патентной» деятельности, за налоговый период по ПСН не больше 15 человек. Потом позиция ведомств изменилась на противоположную: при определении средней численности работников нужно было учитывать сотрудников, занятых в деятельности и на других режимах, а не только в «патентном» бизнесе. То есть средняя численность всех работников предпринимателя за период действия патента не должна превышать 15 человек (доведено до территориальных налоговых органов ); .

Суды поддерживали налогоплательщиков; . А недавно по этому вопросу высказались и судьи ВС РФ. Они поддержали вывод нижестоящих судов о том, что норма, которая находится в гл.

26.5 НК РФ, регулирующей исключительно применение ПСН, не может распространяться на иные режимы налогообложения.

Если плательщик обеспечил раздельный учет средней численности работников по видам деятельности на ПСН и на иных режимах налогообложения и в «патентной» деятельности задействовано не более 15 человек, то препятствий для применения ПСН нет.

Этот вердикт ВС РФ упомянут в п. 17 Обзора судебной практики, разосланного ФНС инспекторам на местах.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+