Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - На каком счете учитываются коммерческие расходы

На каком счете учитываются коммерческие расходы

На каком счете учитываются коммерческие расходы

Коммерческие расходы. строка 2210


Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2210 «Коммерческие расходы»? Значение показателя строки 2210 «Коммерческие расходы» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетом 44. Величина коммерческих расходов указывается в круглых скобках.

Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Оборот по дебету субсчета 90/2 и кредита счета 44 Показатель строки 2210 «Коммерческие расходы» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за такой же отчетный период предыдущего года. Пример заполнения строки 2210 «Коммерческие расходы» Показатели по субсчету 90-2 счета 90 в бухгалтерском учете (в корреспонденции со счетом 44): руб. Оборот за отчетный период (2014 г.) Сумма 1 2 1.

Оказание услуг

Здесь используются в основном два счета затрат — это 26 и 91.2.

Причем 26 счет в течении месяца накапливает затраты, которые затем уйдут на 90 счет, но уже как расходы. Когда 26 счет закрывается(переносится) на 90 счет — называется методом директ-костинг.

А 91.2. счет — это сразу уже расходы, поскольку он сам уже является формулой финансового результата.

Из предыдущих статей мы уже знаем, что на 91.2 счет попадают такие основные расходы предприятия, как услуги банка за обслуживание расчетного счета, проценты по кредиту. На 26 счет при услугах попадают все остальные затраты: зарплата сотрудников, аренда помещений, канцелярия, услуги Интернет, связь, налоги с заработной платы, амортизация основных средств.

На 26 счет при услугах попадают все остальные затраты: зарплата сотрудников, аренда помещений, канцелярия, услуги Интернет, связь, налоги с заработной платы, амортизация основных средств.

Т.е. в основном все, что относится к текущей деятельности. Давайте посмотрим на 26 счет, посмотрим на его характеристики.

Расчет коммерческих расходов

В статье «коммерческие расходы» учитываются расходы по сбыту продукции:

  1. — доставку продукции на станцию отправления;
  2. — затраты на тару и упаковку продукции;
  3. — погрузку продукции;
  4. — расходы на рекламу;
  5. — расходы, связанные с исследованием рынка;
  6. — прочие расходы, связанные с реализацией продукции.
  7. — участие в торгах на товарной бирже, аукционах;

При невозможности отнесения коммерческих расходов прямым путем, их распределение между отдельными изделиями осуществляется пропорционально производственной себестоимости.

Для расчёта величины коммерческих расходов приходящихся на одно изделие необходимо вначале определить его производственную себестоимость(Спр), которую включают все составляющие формулы пункта 3 без коммерческих расходов. Величину коммерческих расходов можно рассчитать по формуле: , (3.14) где Рком — коммерческие расходы, руб./изд.; Спр — производственная себестоимость изделия, руб.; %Кком — процент коммерческих расходов к общей производственной себестоимости, % (по исходным данным).

Рассчитаем производственную себестоимость: Спр= 198 000 + 24 200 — 12 600 + 8000 + 370 195 + 48 125 + 146 412 + 1 120 + 1 172 + 925 488 + 56 820 = 1 766 932 руб. Рассчитаем коммерческие расходы по формуле 3.14 Рассчитаем полную себестоимость по формуле 3.1: Сп= 1 766 932 + 106 016 = 1 872 948 руб.

Результаты расчётов сводятся в таблицу 2. Таблица 2. Плановая (отчётная) калькуляция себестоимости продукции №№ статей Условное обозначение Наименование статей расходов Плановая себестоимость Удельный вес статьи затрат в полной себестоимости продукции, % единицы продукции, руб. Годовой программы выпуска, млрд.
Годовой программы выпуска, млрд.

руб. М сырьё и материалы 198 000 49,50 10,57 Пф комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций производственного характера 24 200 6,05 1,29 В возвратные отходы (вычитаются) — 12600 — 0,05 — 0,67 ТиЭ топливо и энергия на технологические цели 8 000 2,0 0,43 ЗПо основная заработная плата производственных рабочих 370 195 92,55 19,77 ЗПд дополнительная заработная плата производственных рабочих 48 125 12,03 2,57 Овб отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда 146 412 36,60 7,82 Рбп расходы будущих периодов 1 120 0,28 0,06 Ицн износ инструментов и приспособлений целевого назначения 1 172 0,29 0,06 Роп общепроизводственные расходы (цеховые) 925 488 231,37 49,41 Бр потери от брака Пр прочие расходы Рох общехозяйственные расходы (заводские) 56 820 14,20 3,03 Спр производственная себестоимость (1+2+3+ … +13) 1 766 932 441,73 94,34 Рком коммерческие расходы 106 016 26,50 5,66 Сп полная себестоимость (14+15) 1 872 948 468,24 Условно-переменные издержки (1+2+3+4+5+6+7) 782 332 195,58 41,77 Условно-постоянные издержки (8+9+10+11+12+13+15) 1 090 616 272,65 58,23 На рисунке 3 представлена структура себестоимости продукции.

Из рисунка 3 видно, что основными путями возможного снижения издержек является: снижение общепроизводственных расходов (удельный вес в полной себестоимости составляет 49,41%) снижение материалоёмкости продукции за счет пересмотра существующих норм и поиска выгодных цен на сырьё, материалы и комплектующие (удельный вес сырья, материалов, комплектующих изделий за вычетом возможных отходов в полной себестоимости составляет 11,19%) снижение основной заработной платы, за счёт повышение производительности труда и высвобождение основных рабочих, автоматизации трудовых процессов (удельный вес в полной себестоимости составляет 19,77%) Доля остальных статей является незначительной и небольшие изменение этих затрат практически не повлияют на полную себестоимость. Рис. 3 В очередной раз прочитал на форуме очередной плач Ярославны:

«Как не показать убытки в декларации по налогу на прибыль?»

.

И поневоле пришел к выводу, что главный принцип большевиков: сначала создать себе трудности, а потом их героически преодолеть, до сих пор не забыт советским российским бухгалтером и успешно им применяется.

Ведь, пусть не половина, а треть организаций получают убытки для целей налогообложения прибыли из-за того, что косвенные расходы списывают ежемесячно, а реализация продукции (работ, услуг) происходит, зачастую, не каждый месяц, а то и не каждый квартал.

Хотя уже почти полтора десятка лет (с 2005 года) перечень прямых расходов, которые включаются в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) открытый, и организация его определяет самостоятельно (п.

1 ст. 318 НК РФ). Клерк Реклама Что бухгалтеру надо знать про работу с договорами Онлайн-курс, который научит вас разбираться в договорах Узнать больше И остальные расходы, которые организация сама для себя не признала прямыми, будут считаться косвенными.

Подозреваю (хотя могу и ошибаться), что до сих пор многие коллеги находятся в плену убеждения, что термины «прямые и косвенные расходы» имеют одно и то же толкование, что в регистрах бухгалтерского учета, что и для целей налогообложения прибыли.

Напомним, что в бухгалтерском учете (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94) под прямыми расходами понимаются затраты, непосредственно связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), и включаемые в себестоимость единицы учета производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) на основании первичных учетных документов. Так, прямыми расходами, в частности, признаются: Клерк Реклама Заберите бесплатно два онлайн-курса для бухгалтеров и ИП Новый год на «Клерке».

Дарите знания, а не полотенца с мышами Узнать больше

  1. заработная плата производственного персонала, включаемая в себестоимость единицы продукции (работ, услуг) на основании нарядов, табелей и других первичных документов по учету труда и начислению заработной платы;
  2. услуги (работы) соисполнителей (субподрядчиков), включаемые в себестоимость на основании актов приема-передачи оказания услуг (результатов работ).
  3. материалы, включаемые в себестоимость согласно актам на списание;

Задача бухгалтера при отражении прямых расходов — получив такой первичный документ, включить указанную в нем стоимость ресурсов в себестоимость единицы продукции (работ, услуг). Если в этом первичном документе указаны только натуральные показатели (штуки, килограммы, метры и пр.), бухгалтеру дополнительно требуется еще и расценить данные ему показатели в денежном выражении — одеть штуки в рубли. Клерк Реклама Бухгалтерам приходится работать с дебиторкой Онлайн-курс, который сделает вас круче для работодателя Андрей Галкин Узнать больше Косвенные затраты (расходы), которые организация несет в связи с одновременным производством нескольких видов продукции (работ, услуг), включаются в себестоимость каждого из них каким-либо расчетным путем, согласно выбранным организациям экономически обоснованных методов.

Данную точку зрения поддерживает, в частности и Современный экономический словарь (Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. М. ИНФРА-М., 2011), согласно которому косвенные расходы — это затраты, связанные с производством нескольких видов продукции, включаемые в их себестоимость не прямо, а косвенно, с помощью специальных расчетов, в соответствии с экономически обоснованными коэффициентами. В Методических рекомендациях по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса, утвержденных приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 № 654 так же сказано, что косвенные производственные затраты — это совокупность затрат, связанных с производством, которые нельзя (или экономически нецелесообразно) учесть и прямо отнести на конкретные виды продукции.

Поэтому они учитываются на отдельных счетах и распределяются по видам продукции расчетным путем. Клерк Реклама Онлайн-курс по кадровый учет Научим составлять идеальные кадровые документы Узнать больше Таким образом, однозначного определения прямых и косвенных затрат (расходов) для всех организаций, вне зависимости от вида их деятельности, дать довольно затруднительно.

Какие-то затраты, у одной организации можно признать прямыми, а у другой их уже следует считать однозначно косвенными. В отношении затрат на содержание управленческого персонала, равно как и затрат, связанных с реализацией (коммерческих расходов) у организации есть право выбора (п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

Их можно включать в себестоимость каждого из видов продукции (работ, услуг), распределив согласно выбранному экономически обоснованному показателю, например величине понесенных прямых расходов. Также организация имеет право ежемесячно, вне зависимости от факта реализации продукции (работ, услуг) все управленческие и коммерческие расходы списывать на уменьшение финансового результата, не распределяя их на себестоимость. Клерк Реклама Бухгалтер без авралов Недорогой онлайн-курс про то, как бухгалтеру все успевать Ирина Морозова Узнать больше Выбранный организацией вариант списания управленческих и коммерческих расходов должен быть закреплен в ее учетной политике.

И еще раз хотелось бы обратить внимание, что списывать ежемесячно организация может не все косвенные расходы, а только управленческие и коммерческие. Для целей налогообложения прибыли (п.

1 ст. 318 НК РФ) расходы на производство реализацию товаров (продукции, работ, услуг) также подразделяются на прямые и косвенные. Но те же самые термины имеют абсолютно другой смысл. Прямые расходы (п. 2 ст. 318 НК РФ) включаются в себестоимость товаров (продукции, работ, услуг) и уменьшают налогооблагаемую прибыль по мере их реализации.

Прямые расходы (п. 2 ст. 318 НК РФ) включаются в себестоимость товаров (продукции, работ, услуг) и уменьшают налогооблагаемую прибыль по мере их реализации. Косвенные — ежемесячно, вне зависимости от факта реализации, списываются на уменьшение налогооблагаемой прибыли (тот же п.

2 ст. 318 НК РФ). Клерк Реклама Разберитесь, наконец, в этом учете Онлайн-курс про основы бухучета и налогов для ИП, директоров и даже бухгалтеров Сергей Верещагин Узнать больше Распределение расходов на прямые и косвенные организация производит самостоятельно, закрепив его в учетной политике (п.

1 ст. 318 НК РФ). Таким образом, для целей налогообложения прибыли термины прямые и косвенные расходы означают момент отнесения их на уменьшение прибыли — при реализации (прямые) или ежемесячно (косвенные).

Тогда как в регистрах бухгалтерского учета — метод включения в себестоимость, прямым путем или косвенным (расчетным).

При составлении учетной политики для целей бухгалтерского учета распределение расходов на прямые и косвенные не имеет никакого смысла.

Сие не зависит от воли руководства.

К тому же, как уже было сказано выше, в течение года какие-то из видов затрат могут быть признаны вначале прямыми, а затем косвенными, или наоборот.

Клерк Реклама Научитесь защищаться от налоговых проверок Легендарный онлайн-курс «Клерка»: тактика защиты при всех видах проверок Иван Кузнецов Узнать больше А вот при выборе метода списания части косвенных расходов, то есть управленческих и коммерческих, необходимо подойти с большой аккуратностью. На первый взгляд, ежемесячное списание управленческих расходов на уменьшение финансового результата более удобно и выгодно для организации.

  1. Во-вторых, ежемесячное списание этих расходов позволяет оптимизировать финансовые потоки при исчислении налога на прибыль.
  2. Во-первых, упрощается работа по исчислению себестоимости продукции (работ, услуг). Нет нужды в распределении затрат на содержание управленческого персонала между видами продукции (работ, услуг).

Однако такая точка зрения имеет право быть в том случае, когда организация имеет стабильный рынок сбыта своей продукции (работ, услуг).

В этом случае, при регулярной выручке, ежемесячное списание управленческих расходов (без включения их в себестоимость) даст практически тот же результат, что и противоположный вариант, то есть включение управленческих расходов в себестоимость. Клерк Реклама Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП Самый популярный онлайн-курс от «Клерка».

Пока держим цену, успевайте Лариса Магафурова Узнать больше Однако для большинства в нынешней очень непростой экономической ситуации стабильный рынок сбыта — мечта, далеко не всегда сбывающаяся.

Производимая продукция, особенно если срок ее производства не два-три дня, а поболее, еще неизвестно, когда будет продана, но все управленческие затраты списываются ежемесячно.

Убытки, которые, вероятнее всего, возникнут в этом случае, могут привести, в частности, и к уменьшению чистых активов. Этого можно избежать, если выбрать вариант, при котором управленческие расходы включаются в себестоимость продукции.

И в этом случае сумма убытков будет меньше.

То же самое касается и как выполнения работ, так и оказания услуг. Для целей налогообложения прибыли перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно. При этом следует обратить внимание, что некоторые из расходов, которые в регистрах бухгалтерского учета могут быть признаны косвенными (отчисления во внебюджетные фонды на зарплату основного производственного персонала, в частности), для целей налогообложения прибыли должны быть признаны прямыми (п.

1 ст. 318 НК РФ). Перечень прямых расходов, равно как и косвенных открытый. При этом некоторые организации стремятся «запихнуть» в косвенные расходы максимум затрат, дабы экономить на уплате налога на прибыль. Как Минфин России, так и налоговики постоянно указывают (письма Минфина России от 06.12.2018 № 03-03-06/1/88527, от 29.08.2019 № 03-03-06/1/66440, письма ФНС России от 24.02.11 № КЕ-4-3/2952@, от 12.07.2019 № КЧ-4-7/13613), что, действительно, перечень прямых и косвенных расходов организация определяет самостоятельно.

Однако перечень косвенных расходов должен быть обоснован. Обоснованность эта должна заключаться в том, что косвенными не могут быть затраты, которые связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). То есть алгоритм распределения затрат на прямые и косвенные расходы должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом.

Признать затраты, связанные с производством продукции (работ, услуг), косвенными расходами можно только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам с применением экономически обоснованных показателей. Чиновники протестуют против признания максимума затрат косвенными расходами. Обратная ситуация, при которой затраты признаются прямыми расходами, такого протеста у них не вызывает.

Обратная ситуация, при которой затраты признаются прямыми расходами, такого протеста у них не вызывает. Это во-первых. Во-вторых, дабы не плодить еще больших разниц между бухгалтерским и налоговым учетом (их и без того более, чем достаточно), оптимально, по нашему мнению, признать прямыми расходами для целей налогообложения прибыли те затраты, которые в регистрах бухгалтерского учета включаются в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг). И хоть они в регистрах бухгалтерского учета и будут косвенными (распределяться согласно каким-то расчетам), для целей налогообложения прибыли их следует признать прямыми, и точно по такому же алгоритму включать в себестоимость.

В-третьих, в современных нестабильных экономических условиях перечень косвенных расходов для целей налогообложения прибыли оптимально, по мнению автора, свести к минимуму.

Ведь, как уже говорилось выше, твердой уверенности в регулярном получении доходов (реализации) у большинства компаний не наблюдается. И при «раздутых» косвенных расходах чаще всего организация будет нести убытки, которых можно было бы избежать, признав максимум их (а то и все) прямыми.

А так получается, что организация вначале озабочена тем, чтобы доказать налоговикам, что максимум затрат нельзя отнести к прямым расходам с применением экономически обоснованных показателей. Затем бухгалтерия и руководство начинают ломать головы, как и куда спрятать убытки, так как такую декларацию инспекция (пусть и неофициально) отказывается принимать.

Этих проблем можно достаточно легко избежать, признав большинство управленческих расходов (и а то и все) в налоговом учете прямыми.

И тогда плач Ярославны: — Куда спрятать расходы на содержание аппарата организации при отсутствии реализации?
Будут звучать гораздо реже.

Похожие главы из других книг:

Из книги Индивидуальный предприниматель [Регистрация, учет и отчетность, налогообложение] автора Анищенко Александр Владимирович 3.1.6.

Учет расходов В отличие от учета доходов учет расходов, на которые эти доходы можно уменьшить, строго регламентирован.Тут есть несколько важных особенностей.Во-первых, стоимость приобретенного сырья или материалов включается в расходы только того налогового Из книги Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов автора Орлова Елена Васильевна 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ Расходы на рекламу, составляющие весьма существенную часть коммерческих расходов многих организаций, имеют особенности отражения в бухгалтерском учете, сложность ведения которого обусловлена разным составом рекламных Из книги Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу.

Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов автора Орлова Елена Васильевна 6.7.6.1. Налоговый учет расходов на спонсорскую помощь как расходов на рекламу 6.7.6.1.1. Налоговый учет безвозмездных спонсорских вкладов Спонсором можно быть анонимно, т.

е. без обязательного упоминания об организации как о спонсоре. Это и есть случай безвозмездного Из книги Теория бухгалтерского учета.

Шпаргалки автора Ольшевская Наталья 101. Учет расходов на продажу К расходам на продажу относят расходы, связанные с продажей продукции (работ, услуг), оплачиваемые поставщиком. Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость проданной продукции.

Расходы, Из книги Азбука бухгалтерского учета автора Виноградов Алексей Юрьевич 7.5. Учет расходов на продажу Расходы на продажу это коммерческие (непроизводственные) расходы по сбыту продукции, которые оплачиваются продающей организацией (поставщиком).Для учета этих расходов используется активный счет 44 «Расходы на продажу».По дебету счета Из книги Строительство при участии органов власти.

Учет и налогообложение автора Анохина Елена Владимировна 3.2.2.1. Учет расходов Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций согласно пункту 2 Положения № 160 ведется заказчиком-застройщиком на счете 08 «Капитальные вложения» по фактическим затратам без учета НДС. Затраты застройщика на строительство объекта включают в себя:› Из книги Учет и налогообложение расходов на рекламу автора Климова М А 6.

Бухгалтерский учет расходов на рекламу В бухгалтерском учете организация списывает расходы на рекламу, произведенные в соответствии с действующим законодательством, без ограничений. Для учета таких затрат предназначен счет 44 «Расходы на продажу». Расходы на рекламу Из книги Лизинг автора Семенихин Виталий Викторович Балансодержатель – лизингодатель – бухгалтерский и налоговый учет, учет дополнительных расходов, документооборот у лизингополучателя Порядок бухгалтерского учета и налогообложения имущества, полученного по договору лизинга, определяется многими факторами, одним из Из книги Бюджетирование и контроль затрат в организации автора Виткалова Алла Петровна 2.4.

Бюджеты (сметы) накладных коммерческих и управленческих расходов Бюджеты накладных затрат на продажу и управление составляются в форме самостоятельных документов:1. Бюджет коммерческих расходов;2.

Бюджет управленческих расходов.Эти бюджеты отражают ожидаемые Из книги Бухгалтерское дело автора Бортник Николай Николаевич 6.4. Учет представительских расходов К ним относятся затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, прибывших для переговоров с целью взаимовыгодного сотрудничества, а также участников заседания совета предприятия и ревизионной Из книги Бухгалтерское дело автора Бычкова Светлана Михайловна Способ признания коммерческих расходов В соответствии с п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации» для целей формирования организацией финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданной продукции (работ, услуг), которая формируется на Из книги Личные финансы-2.

Секреты управления и индивидуальный финансовый план автора Покудов Алексей Валентинович 3.3. Учет расходов, или «Подсчитали – прослезились» Гораздо более важное дело, чем учет доходов, – это учет расходов.

Однако расходы возникают в большинстве случаев только после получения доходов, поэтому их учетом мы займемся лишь после того, как система учета доходов Из книги Аренда автора Семенихин Виталий Викторович Балансодержатель-лизингодатель – бухгалтерский и налоговый учет, учет дополнительных расходов, документооборот у лизингополучателя Порядок бухгалтерского учета и налогообложения имущества, полученного по договору лизинга, определяется многими факторами, одним из Из книги Бухгалтерский управленческий учет. Шпаргалки автора Зарицкий Александр Евгеньевич 78. Учет расходов на продажу К расходам на продажу относят расходы, связанные с продажей готовой продукции (работ, услуг), оплачиваемые поставщиком.

Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость проданной продукции.В состав Из книги Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление автора Чипуренко Елена Викторовна 4.6.

Оценка влияния на финансовый результат обязательных платежей, включенных в состав управленческих и коммерческих расходов Группа налогов (3), перечисленных в конце раздела 4.1 данного издания, включается ежемесячно в состав расходов, формирующих финансовый результат, Из книги Учредитель и его фирма [От создания ООО до выхода из него] автора Анищенко Александр Владимирович 1.2.

Учет организационных расходов 1.2.1.

Если расходы не признаются вкладом в уставный капитал В соответствии с пунктом 2 статьи 51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации.

Именно с этого момента предприятие начинает вести учет

Популярное

Коммерческие расходы – это совокупность затрат, возникающих у производственных и сельскохозяйственных предприятий в связи с реализацией продукции, работ или услуг. Суммы коммерческих и управленческих расходов включают в себестоимость продаваемых товаров.

Порядок калькуляции зависит от выбранного предприятием способа формирования фактической цены продукции.

Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы

Указанные расходы включаются в расчетно-платежные документы сверх стоимости товара.

При этом делают следующие записи: Д-т 45иК-т 10 (02, 05, 12, 13, 31, 65, 67 и др.) По мере оплаты стоимость транспортных расходов и тары списывается со счета 45 (Д-т 51, 52, 50 и К-т 45, 46).

Синтетический активный счет 43 «Коммерческие расходы» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией продукции.

В дебет этого счета относятся все расходы по отгрузке и реализации продукции в соответствии с указанной номенклатурой, а в кредит — суммы, списанные в отчетном месяце на реализованную продукцию. Коммерческие расходы не имеют в балансе отдельной статьи, и поэтому при его заполнении остаток по счету 43 на конец месяца присоединяется к остатку по счету 45.

На коммерческие расходы, возмещаемые покупателями в цене реализации, в учете делаютсязаписи:Д-т 43, К-т 10, 23, 29, 50, 51, 60, 70, 69, 71, 65, 68, 76. По окончании месяца суммы коммерческих расходов, учтенные на дебете счета 43, списываются по следующим направлениям: Д-т 46, 48и К-т 43.

На предприятиях, где учет реализованной продукции (работ, услуг) считается по мере поступления выручки на счета в банках, соответствующая доля коммерческих расходов может относиться на счет 45 «Товары отгруженные» без бухгалтерской проводки.

При упаковке готовой продукции (изделий) на складе доля коммерческих расходов, относящихся к затаренной, но неотгруженной продукции, присоединяется к ее остатку на складе.

Порядок включения коммерческих расходов в полную себестоимость отдельных видов реализованных изделий зависит от особенностей производства и характера выпускаемой продукции и предусматривается в отраслевых методических указаниях (инструкциях). Расходы на тару и упаковку могут относиться на себестоимость отдельных видов продукции по прямому назначению на основе соответствующих первичных документов.

В других случаях коммерческие расходы распределяются между отдельными видами изделий пропорционально их массе или объему, а комиссионные сборы (отчисления), скидки с цены за организуемый оборот и прочие расходы по сбыту — пропорционально производственной себестоимости реализованной продукции. В некоторых отраслях промышленности общую сумму коммерческих расходов распределяют между изделиями пропорционально плановой или фактической производственной себестоимости реализованной продукции или же ее объему по отпускным (оптовым) ценам. Таким образом, коммерческие расходы выступают в качестве как прямых, так и косвенных.

Коммерческие расходы не относятся на себестоимость работ и услуг для своего капитального строительства и непромышленных производств и хозяйств. Аналитический учет в разрезе установленной номенклатуры статей ведется в ведомости, как за отчетный месяц, так и с нарастающим итогом с начала года, что обеспечивает условия для анализа коммерческих расходов и составления отчетности.

Дата публикования: 2014-10-25; Прочитано: 1500 | Нарушение авторского права страницы Основными мерами по снижению себестоимости (затраты, свя­занные с производством продукции) являются: 1.

Остановка нерентабельных производств; 2.

Внедрение инновационных, ресурсосберегающих, малоотходных (или безотходных) технологий. Например, переход с отопления за счет электроэнергии на отопление газом; замена в автомобилях бензиновых двигателей на газовое оборудование; увольнение офисных работников и наем фрилансеров; установка IP-телефонии; перевод сотрудников с обычных компьютеров на ноутбуки (или нетбуки); использование энергосберегающих ламп и т.п.

3. Приобретение сырья и материалов по более низким ценам и на более выгодных условиях, а также оптимизация схемы их закупки и транспортировки;

Учет коммерческих расходов

В процессе реализации продукции организация производит расходы по ее сбыту и доведению до потребителей, т.

е. коммер­ческие расходы. Они включают расходы на тару и упаковку гото­вой продукции на складах организации; на доставку продукции на станцию (пристань) отправления, погрузку в вагоны, суда, ав­томобили и другие транспортные средства; комиссионные сбо­ры, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим предпри­ятиям; на рекламу и др. ведут организации отраслей ма­териального производства на активном счете 43 «Коммерческие расходы».

Расчет коммерческих расходов

Для расчета коммерческих расходов применяется формула

, (1.16) где

— процент коммерческих расходов, % Данные расчета коммерческих расходов на единицу продукции отразить в таблице 1.8.

Таблица 1.8 Наименование продукции Производственная себестоимость, руб. Коммерческие расходы сумма, руб.

% Сосиски сливочные 42931,88 987,43 2,3 Хлеба мясные 33322,82 499,84 1,5 1.2 Расчёт плановой калькуляции себестоимости продукции Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции. При группировке по статьям калькуляции затраты объединяются по направлениям их использования, по месту их возникновения: непосредственно при обслуживании производства, в управлении предприятием и т. д. Калькуляция выражает затраты предприятия в денежной форме на производство и реализацию единицы конкретного вида продукции.

Коммерческие расходы и налогообложение

Сложность состоит в том, что приходится отделять затраты на сбыт продукции и траты на рекламу, которые также являются внереализационными, но нормируются по другой статье Налогового Кодекса (п. 4 ст. 264 НК РФ). В налоге на прибыль доля налога на рекламу составит не более 1% выручки, что составит разницу в налоговом и бухгалтерском учете. НАПРИМЕР. ООО «Примавера» за отчетный период по нарастающей получила выручку в размере 6 500 000 руб.

без учета налога на добавленную стоимость. Расход на рекламу по данным бухгалтерского учета составил 70 000 руб. Рассчитаем, в каком количестве может использоваться затраты на рекламу для вычисления .

По норме расходов на рекламу, приведенной в п. 4 ст. 264 НК РФ, рекламные траты не могут превышать 1% от выручки: 6 500 000 х 1% = 65 000 руб. Этот процент меньше, чем реально затраченные на рекламу средства – 70 000 руб.

Следовательно, налог на прибыль будет считаться только с 65 000 руб., а разница в налоговом и бухгалтерском учете составит 5 тыс.

руб.

Что включают коммерческие расходы

Коммерческие расходы — это часть расходов по обычным видам деятельности, которая связана с продажей продукции, товаров, работ или услуг. Чем они отличаются от издержек обращения, какие бухгалтерские приемы изменят их величину и почему такие расходы не отражаются в балансе – читайте в статье.

Это часть расходов по обычным видам деятельности, которая связана с продажей продукции, товаров, работ или услуг. Наряду с управленческими они участвуют в формировании прибыли (убытка) от продаж.

Обратите внимание на два важных момента в определении данного понятия.

Момент 1. Они никогда не связаны с прочей деятельностью предприятия – той, какая не относится к основному производству или торговле. Допустим, ваша компания продает ставшее ненужным оборудование. Чтобы продажа состоялась быстрее, подается рекламное объявление в СМИ.

Однако траты на рекламу связаны с выбытием основного средства, а не с обычным производственным или торговым процессом.

Поэтому такие траты относят в состав прочих расходов, а не коммерческих (пункт 11 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 10/99). Продолжим пример. Покупатель найден, и по договору ваша организация осуществляет доставку. Ее стоимость тоже станет прочим расходом несмотря на то, что это транспортировка объекта реализации.

Момент 2.Они уменьшают финансовый результат. Может показаться, что это очевидно. Но нет. Если бы так было на самом деле, то фраза «коммерческие расходы в балансе» не являлась бы частой в поисковых запросах.

В действительности есть принципиальное различие между тем, что отражается в балансе как издержки обращения, приходящиеся на остаток запасов, и термином, о котором идет речь в статье.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+