Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Оплачены приобретенные нематериальные активы проводка

Оплачены приобретенные нематериальные активы проводка

Оплачены приобретенные нематериальные активы проводка

Оглавление:

Бухгалтерский счет 05. Типовые проводки


На рисунке ниже представлены типовые проводки по счету 05 “Амортизация нематериальных активов” в бухгалтерском учете. Для того чтобы увеличить картинку нажмите на нее.

Счет 05 “Амортизация нематериальных активов” в бухгалтерско учете. Типовые проводки Дебет Кредит Описание Документ 20 05 Отражена сумма НачАморт (начисленной амортизации) на НМА (используется на основном производстве) Амортизационная ведомость 21 05 Отражена сумма НачАморт на НМА (используется при производстве полуфабрикатов) Амортизационная ведомость 23 05 Отражена сумма НачАморт на НМА (используется на вспомогательном производстве) Амортизационная ведомость 29 05 Отражена сумма НачАморт на НМА (используется на обслуживающем производстве) Амортизационная ведомость 25 05 Сумма НачАморт на НМА отражена в составе общепроизводственных расходов Амортизационная ведомость 26 05 Сумма НачАморт на НМА отражена в составе общехозяйственных расходов Амортизационная ведомость Дебет Кредит Описание Документ 44 05 Отражена сумма НачАморт (начисленной амортизации) на НМА, используемом в процессе реализации товаров (работ, услуг) Амортизационная ведомость

Учет нематериальных активов при их выбытии из организации в 2020 году

Бухгалтерский учет выбытия нематериальных активов из организации во многом схож с выбытием основных средств. Аналогичным образом доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся к прочим доходам и расходам.

Правда, в отличие от списания основных средств, для выбытия НМА не нужно открывать отдельный субсчет на 04 счете. Выбытие нематериальных активов может произойти в следующих случаях:

  1. безвозмездная передача НМА.
  2. списание вследствие физического или морального износа;
  3. продажа НМА;
  4. передача его в устав другой организации;

Амортизация нематериальных активов

амортизация основных средств

  • С использованием счета 05, на котором ежемесячно накапливается амортизация.

    В этом случае проводки по начислениею амортизации нематериальных активов будут выглядеть следующим образом: Д20 (44) К05.

  • Путем уменьшения первоначальной стоимости, когда амортизационные отчисления списываются непосредственно со счета 04, проводка Д20 (44) К04.

Подробнее об особенностях начисления амортизации НМА читайте в .

Периодически можно проводить переоценку нематериальных активов, чтобы их учетная стоимость соответствовала текущей действительности. Подробно о переоценки НМА читайте.

НМА получен по договору мены

При приобретении НМА по договору мены каждая сторона сделки должна отразить как продажу своих активов, переданных в обмен, так и оприходование полученных в ответ ценностей. Рассмотрим данные операции на примере.

Организация приобретает исключительное право на программу для ЭВМ в обмен на свои товары.

Общая стоимость товаров составляет 230 000 рублей, в т.ч. НДС 18%. Себестоимость товаров составляет 162 000 рублей.

Приобретаемая программа НДС не облагается (). Обмен признан равноценным. Бухгалтерские записи у приобретателя НМА представим в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Отражена выручка от продажи товаров 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка» 230 000 Начислен НДС с проданных товаров (230 000 * 18 /118) 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 35 085 Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары» 162 000 Оприходована программа для ЭВМ 08 60 230 000 Отражен взаимозачет по обменной операции 60 62 230 000

Нематериальные активы проводки

Сумма затрат, связанных с покупкой и вводом объекта в эксплуатацию, отображается по дебету счета 08-5. Сюда относятся:

  1. таможенные сборы (если такие имеются);
  2. невозмещаемые суммы налогов, патентные пошлины, связанные с приобретением НМА;
  3. иные затраты, связанные с покупкой и вводом в эксплуатацию объекта ОС.
  4. стоимость консультационных услуг;
  5. вознаграждения посредникам;
  6. деньги, уплаченные по договору об отчуждении права собственности у продавца;

Если в организации имеется несколько объектов значительной стоимости, то рекомендуется открывать несколько субсчетов, согласно квалификации НМА.

Очень часто организации приобретают для использования компьютерные программы («Медок», «Консультант+» , «1С: Бухгалтерия» и т. д.), авторское право на которые остается у разработчиков. Такие активы должны учитываться на забалансовом счете.

Амортизация

Как уже говорилось ранее, объекты НМА на предприятии амортизируются.

Отражение износа для таких активов осуществляется одним из двух возможных способов:

  1. Применение 05-счета. Накопление амортизации производится ежемесячно. Для объекта, используемого непосредственно в организации, сумма износа учитывается по установленной норме путем корреспонденции дебета счетов 44,23,20 с кредитом 05-счета. Если амортизируемый актив эксплуатируется арендатором, составляется проводка дебета 91-счета с кредитом 05-счета.
  2. Счет 05 не применяется. Первичная стоимость объекта уменьшается путем списания амортизации проводкой дебета счетов 44,23,20 с кредитом 04-счета.

Безвозмездная передача нематериального актива другому лицу

При дарении объект передается по остаточной стоимости, которая формируется по кредиту сч.04.Безвозмездная передача приравнивается к продаже, поэтому для оформления этой процедуры также нужно воспользоваться счетом 91 и не забыть начислить НДС с рыночной стоимость этого НМА.По дебету счета собираются все расходы по безвозмездной передаче актива: остаточная стоимость, НДС, прочие расходы. Сумма всех этих расходов будет составлять убыток от дарения, который отражается проводкой Д99 К91.9.Проводки при дарении НМАДебетКредитОперация0504Списана начисленная амортизация по НМА91.204Списана остаточная стоимость НМА91.268.НДСВыделен НДС к уплате9991.9Финансовый результат от безвозмездной передачи (убыток)

Пример приобретения НМА

Предприятие получает, следуя договору, своё исключительное право на знак товара. В договоре указана стоимость 500 000 рублей, если прибавить НДС получается 590 000 рублей.

Для того, чтобы зарегистрировать договор, уплатили пошлину в размере 12 т.р.

Также была уплачена пошлина в размере 2 т.р за то, что были внесены изменения в реестр товарных знаков.

Как в таком случае должны быть составлены проводки по приобретению HMA?

Проводки по торговому патенту

Российской Федерации.Следовательно, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не обязаны вести бухгалтерский учет с применением плана счетов, а должны отражать свои хозяйственные операции в Книге учета доходов и расходов.Однако считаем, что при необходимости можно произвести отражение оплаты стоимости патента на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности следующими записями с использованием Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н:Дт 99 — Кт 68 — отражено начисление стоимости патентаДт 68 — Кт 51 — произведена оплата в бюджет.Е.Н.КолдышеваЦентр исследованийпроблем налогообложенияи бухгалтерского учета08.02.2001 Филиалы общества самостоятельно реализуют товары , имеют расчетные счета.

В 2001 г.

Списание НМА: проводки

При выбытии нематериальных активов проводки должны содержать записи по списанию не только самого объекта нематериальных активов, но и числящейся на момент выбытия амортизации (п.

34 ПБУ 14/2007). Поэтому, в первую очередь, до обнуления счета учета нематериальных активов 04 «Нематериальные активы», необходимо закрыть пассивный счет 05 «Амортизация нематериальных активов», на котором числится накопленная к моменту выбытия амортизация (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):Дебет счета 05 – Кредит счета 04Возникающие доходы и расходы от списания НМА необходимо отражать в бухучете в том отчетном периоде, к которому они относятся (п.
34 ПБУ 14/2007). Поэтому, в первую очередь, до обнуления счета учета нематериальных активов 04 «Нематериальные активы», необходимо закрыть пассивный счет 05 «Амортизация нематериальных активов», на котором числится накопленная к моменту выбытия амортизация (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):Дебет счета 05 – Кредит счета 04Возникающие доходы и расходы от списания НМА необходимо отражать в бухучете в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 35 ПБУ 14/2007). Поэтому в момент выбытия нематериальных активов их остаточная стоимость списывается со счета 04 «Нематериальные активы», как правило, на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Представим сказанное на примере. Передается по договору об отчуждении исключительное право на программу для ЭВМ по рыночной цене 169 000 рублей (НДС не облагается).

Первоначальная стоимость объекта – 187 000 рублей. Начисленная к моменту выбытия амортизация составляет 63 000 рублей. Предположим, что иных операций в отчетном месяце не было (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): ОперацияДебет счетаКредит счетаСумма, руб.Отражен доход от продажи НМА62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»91, субсчет «Прочие доходы»169 000Списана амортизация объекта НМА на момент его продажи050463 000Списана остаточная стоимость проданного актива91, субсчет «Прочие расходы»04124 000Отражена прибыль от продажи объекта НМА91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»99 «Прибыли и убытки»45 000Если, к примеру, объект был передан безвозмездно, то, естественно, из указанных выше бухгалтерских записей будет исключена проводка по отражению дохода.https://www.youtube.com/watch?v=7citOYdF7dAЕсли указанная в примере программа для ЭВМ была передана в качестве вклада в уставный капитал ООО по согласованной оценке, равной рыночной стоимости НМА, проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):ОперацияДебет счетаКредит счетаСумма, руб.Отражена стоимость финансовых вложений в виде вклада в уставный капитал ООО58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»169 000Списана амортизация объекта НМА на момент его выбытия050463 000Списана остаточная стоимость объекта НМА, переданного в качестве вклада7604124 000Отражена разница между остаточной стоимостью объекта НМА и его согласованной оценкой7691, субсчет «Прочие доходы»45 000Отражена прибыль от передачи объекта НМА в качестве вклада в ООО91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»99 «Прибыли и убытки»45 000Если выявлена недостача объекта НМА, то списание его остаточной стоимости нужно будет отразить так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит счета 04Напоминаем, что единой, обязательной для всех организаций формы акта на списание НМА нет.

Поэтому такую форму организация может разработать самостоятельно, взяв за основу, к примеру, Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4, утв. Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7).

Главное закрепить этот бланк в Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Списание НМА

Данный процесс во многом аналогичен с выбытием основных средств. Таким же образом доходы и расходы, полученные от списания НМА нужно отнести к прочим доходам и расходам. Единственным отличием от ОС является то, что для нематериальных активов нет необходимости открывать персональный субсчет на 04 счете.Подробнее в статье ««.Проводки по 04 счету при списании нематериального актива Дебет Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 05 04.01 Списана амортизация НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 91.02 04.01 Списана остаточная стоимость С учетом НДС Карточка учета НМА-1 99.01.1 91.09 Отражен убыток С учетом НДС Карточка учета НМА-1

Покупка НМА

При поступлении в организацию нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, называемой также фактической.

Аналогичным образом принимаются к учету и основные средства. Эта стоимость складывается из стоимости самого исключительного права на НМА и его использование в соответствии с договором, патентом и другими документами, а также всех сопутствующих затрат (оплата различного вида пошлин, таможенных сборов, сопутствующих налогов, услуг сторонних организаций, информационных и консультационных услуг и прочее) за минусом НДС.

НДС из суммы всех затрат выделяется и направляется к возмещению из бюджета. НДС не облагаются реализация и передача исключительного права на программы ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных схем, ноу-хау, а также права на их использование. Для бухгалтерского учета нематериальных активов предназначен счет 04 «Нематериальные активы», по дебету этого счета отражается поступление объекта, по кредиту его выбытие, списание.

Для бухгалтерского учета нематериальных активов предназначен счет 04 «Нематериальные активы», по дебету этого счета отражается поступление объекта, по кредиту его выбытие, списание. Так же, как и в случае с основными средствами, прежде, чем попасть на 04 счет, все затраты на приобретение НМА собираются по дебету счета 08 «Вложение во внеоборотные активы», после чего уже с кредита 08 счета поступают на учет в дебет 04 счета.

Для этих целей на счете 08 открывается отдельный субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», по дебету которого и отражаются все затраты.Пример: Организация приобретает исключительное право на товарный знак по договору об отчуждении. Расходы следующие:

  1. Стоимость, согласно договору, составила 590 000 руб., в том числе НДС 90000 руб. (право на товарный знак облагается НДС).
  2. За внесение изменений в реестр товарных знаком была уплачена пошлина 2000 руб.
  3. За регистрацию договора была уплачена пошлина 12000 руб.

Как принять нематериальный актив к учету, как проводки должны быть выполнены? Проводки при приобретении нематериального актива за плату:

Нематериальные активы: что это и как их учитывать?

Сущность понятия «нематериальные активы» и порядок их учета регламентируется Положением по бухгалтерскому учету №14.

Именно здесь разъяснено, что можно отнести к нематериальным объектам.

Таким образом, к НМА можно отнести: Для учета нематериальных активов используется активный счет 04, на котором объекты отражаются по первоначальной стоимости. Что касается первоначальной стоимости нематериальных активов, то она состоит из суммы затрат связанных с их покупкой, установкой и настройкой (оплата пошлин, информационных и консультационных услуг).

Что касается первоначальной стоимости нематериальных активов, то она состоит из суммы затрат связанных с их покупкой, установкой и настройкой (оплата пошлин, информационных и консультационных услуг). Первоначальная стоимость устанавливается в момент принятия НМА к учету и остается неизменной в течение всего срока службы объекта, за исключением случаев переоценки или обесценения актива.

Заметьте, в учет берутся только суммы за вычетом НДС. Интересный факт, что начиная с 2008 года операции с нематериальными активами освобождены от налогообложения по НДС.

При постановке на учет нематериального актива составляется акт-приема передачи, который является основанием для открытия карточки учета НМА-1. Выбытие НМА может оформляться актом о списании по форме ОС-4 или актом о приеме-передаче по форме ОС-1.

Реализация НМА: проводки (пример)

Представим на примере бухгалтерские записи по реализации объекта НМА.

Предположим, что организация продает исключительное право на промышленный образец стоимостью 367 000 рублей (НДС не облагается на основании ). Объект был ранее учтен организацией по первоначальной стоимости 208 000 рублей. Начисленная на момент выбытия амортизация составляет 31 200 рублей.

Оплата за реализованный промышленный образец произведена деньгами на расчетный счет продавца. Для упрощения предположим, что других операций в отчетном месяце не было. Начисление и уплату госпошлины при реализации исключительного права в примере также не рассматриваем. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Отражен доход от продажи исключительного права на промышленный образец 62 91, субсчет «Прочие доходы» 367 000 Списана амортизация, накопленная по реализуемому исключительному праву на момент его продажи 05 04 31 200 Списана остаточная стоимость исключительного права на промышленный образец (208 000 – 31 200) 91, субсчет «Прочие расходы» 04 176 800 Поступила оплата от покупателя 51 «Расчетные счета» 62 367 000 Отражена прибыль от продажи объекта НМА (367 000 – 176 800) 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» 99 «Прибыли и убытки» 190 200 Если реализация НМА облагается НДС (например, в случае продаже товарного знака), то начисленный в момент реализации НДС отражается так: Дебет счета 91, субсчет «НДС» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Проводки по патенту ип

Единственным отличием от ОС является то, что для нематериальных активов нет необходимости открывать персональный субсчет на 04 счете.

Подробнее в статье «списание НМА«. Проводки по 04 счету при списании нематериального актива Дебет Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 05 04.01 Списана амортизация НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 91.02 04.01 Списана остаточная стоимость С учетом НДС Карточка учета НМА-1 99.01.1 91.09 Отражен убыток С учетом НДС Карточка учета НМА-1 Продажа НМА Предприятие вправе отказаться от нематериального актива, если были совершены:

  • Списание актива;
  • Уступки прав;
  • Перенесение его в уставной капитал других организаций;
  • Безвозмездная передача.

Подробнее в статье — продажа НМА.Источник: http://lcbg.ru/provodki-po-patentu/

Список возможных проводок, которые можно составить при учете нематериальных активов

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание Покупка нематериального актива 60 (76) 51 109 000,00 По безналичной форме оплачена стоимость программного обеспечения (патента, лицензии) Платежное поручение 60 (76) 51 15 000,00 Оплачены услуги программиста, который обеспечил подключение с последующей настройкой ранее купленного программного обеспечения (для патента и лицензии – оплата госпошлины) Платежное поручение 08 60 (76) 109 000,00 В первоначальную стоимость программного обеспечения включены затраты на его приобретение – покупка Приходная накладная, бухгалтерская справка 08 60 (76) 12 711,86 В первоначальную стоимость программного обеспечения включены затраты на его установку и настройку (без НДС) Акт выполненных работ, бухгалтерская справка 19 60 (76) 2 288,14 Получен налоговый кредит, который не включается в первоначальную стоимость нематериального актива Счет входящий 04 08 121 711,86 Купленное программное обеспечение (нематериальный актив) введен в эксплуатацию, то есть объект принят к учету109000 + 12711,86 = 121711,86 руб.

Карточка учета нематериальных активов – 1 Создание нематериального актива · может быть связано с выполнением конкретного задания, которое ставит работодатель перед своими сотрудниками;· заключение договора на создание. 08 70 30 000 Начислена зарплата работникам, которые занимаются разработкой промышленного образца Ведомость начисления заработной платы 08 69 7 800 На зарплату сотрудников начислен ЕСН Свод отчислений в страховые фонды 08 10 15 000 Стоимость материальных затрат включена в первоначальную стоимость промышленного образца Акты списания 60 (76) 51 2 500 Оплачена стоимость госпошлины Платежное поручение 60 (76) 51 1 550 Оплачен сбор за проведение экспертизы Платежное поручение 08 60 (76) 2 500 Учтена стоимость госпошлины Бухгалтерская справка 08 60 (76) 1 550 Учтена стоимость сбора за проведение экспертизы Бухгалтерская справка 04 08 56 850 Промышленный образец принят к учету30000 + 7800 + 15000 + 2500 +1550 = = 56850 руб.

Карточка учета нематериальных активов – 1 * Интересно, что в налоговом учете затраты связанные с уплатой налогов не учитываются в качестве затрат при создании нематериального актива Внесение нематериального актива в уставной капитал 08 75 150 000 Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставной капитал Учредительные документы и бухгалтерская справка 01 08-5 150 000 Принятие к учету нематериальных активов, которые были внесены в уставной капитал Карточка учета нематериальных активов – 1 Начисление амортизационных отчислений 20 (44) 04 4 500 На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисления Амортизационная ведомость 20 (44) 05 4 500 На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисления.

При использовании счета 05. Амортизационная ведомость Переоценка нематериального актива 04 83 45 000 Увеличена остаточная стоимость нематериального актива Решения комиссии, бухгалтерская справка 83 05 5 850 На основании проведенной дооценки увеличен размер амортизационных отчислений Бухгалтерская справка 91-2 04 25 000 Уценена (уменьшена) остаточная стоимость нематериального актива Решения комиссии, бухгалтерская справка 05 91-1 7 800 Уменьшен размер амортизационных отчислений по нематериальному объекту Бухгалтерская справка Списание нематериального актива 05 04 45 600 Списана сумма амортизационных отчислений Акт списания, карточка учета нематериальных активов – 1 91-2 04 7 500 Списана остаточная стоимость нематериального актива Акт списания, карточка учета нематериальных активов – 1

Бухучет выбытия нематериальных активов

15 июля 2014 Учет нематериальных активовВыбытие нематериальных активов так же, как и их поступление, о котором подробно говорилось здесь, должно быть правильно документально оформлено, в бухгалтерии необходимо отразить правильные проводки. Ниже мы разберемся, как НМА могут покинуть предприятия, и как это грамотно оформить.Выбывают нематериальные активы в следующих случаях:

  • Внесение в уставный капитал другого предприятия.
  • При безвозмездной передаче актива другому предприятию, то есть дарение.
  • При передаче НМА другому предприятию за плату, то есть продажа.
  • Если наступил моральный или физический износ актива, в связи с чем он становится непригоден к дальнейшему использованию.

По сути дела, нематериальные активы могут покинуть предприятие в тех же случаях, что и основные средства. Учет выбытия основных средств подробно рассмотрен здесь.

Реализация (передача)

Р оформляется в бухучете следующим образом:

  1. Поступает реализационная выручка продавцу от покупателя на расчетный счет. Операция оформляется корреспонденцией дебета 51-счета с кредитом 62-счета.
  2. Остаточная стоимость также подлежит списанию, но корреспонденцией дебета 91-счета с кредитом 04-счета.
  3. Выставление покупателю счета к оплате на оговоренную сумму фиксируется проводкой по дебету 62-счета и кредиту 91-счета.
  4. При продаже НДС учитывается составлением корреспонденции дебета 91-счета с кредитом 68-счета.
  5. Износ списывается проводкой дебета 05-счета с кредитом 04-счета.

Как отразить реализацию НМА

Продажа объекта нематериальных активов – один из случаев, при которых необходимо отражать списание НМА с бухгалтерского учета ().

К другим случаям списания относят, к примеру, передачу объекта НМА в качестве вклада в уставный капитал, прекращение срока действия прав на нематериальный актив, передачу его по договору мены и т.д. При этом, списывая с бухучета НМА, организация должна списать также и сумму накопленной по нему на момент выбытия амортизации.
При этом, списывая с бухучета НМА, организация должна списать также и сумму накопленной по нему на момент выбытия амортизации. Доходы и расходы от продажи НМА необходимо отражать в том отчетном периоде, к которому они относятся ().

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов (кроме готовой продукции и товаров) отражаются на счете учета прочих доходов и расходов – счете 91 «Прочие доходы и расходы» по Плану счетов (). Напомним, что если реализуются материальные активы в виде готовой продукции или товаров, для учета доходов и расходов при реализации применяется счет 90 «Продажи».

Раз объект имущества учтен в составе НМА на счете 04 «Нематериальные активы», при его продаже доходы и расходы отражаются как при продаже основных средств и иных аналогичных активов на счете 91 (, , ). Исходя из вышесказанного, при продаже объекта НМА делаются такие основные бухгалтерские записи по отражению дохода, списанию объекта НМА и начисленной по нему амортизации: Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы» — Отражен доход от продажи НМА; Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» — Кредит счета 04 – Списана амортизация, накопленная на момент продажи объекта НМА; Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 04 – Списана остаточная стоимость проданного объекта НМА

Проводки по покупке нематериального актива

Когда активы приходят на предприятие, они входят в учёт по фактической стоимости.

Таким же образом входят и основные средства. В эту цену входят исключительные права на НМА, а также на его наличие в договоре или патенте, других документах и всех приложенных затрат.В эти затраты могут входить пошлины, некоторые налоги, некоторые услуги (консультации), таможенные сборы и услуги других организаций. В эти затраты не входят НДС. Из полной стоимости затрат вычисляется НДС и возмещается из бюджета.В процессе введения бухгалтерского учёта НМА отведён специальный счёт 04, который так и называется «Нематериальные активы».

Дебет этого счёта подаёт данные о поступлении объекта, а кредит, наоборот, даёт данные о списании объектов.Прежде, чем НМА попадёт на счёт 04, они проходят через дебет счёт 08, который гласит «Вложение во внеоборотные активы». Для этого в счёте 08 нужно открыть специальный субсчёт «Приобретение нематериальных активов».

НМА: проводки при приобретении актива

Напомним, что нематериальные активы принимаются на учет по первоначальной стоимости. Порядок ее формирования зависит от способа поступления объектов и об этом мы рассказывали в .

От способа поступления НМА в организацию зависят и бухгалтерские записи, формируемые при этом. Приведем типовые из них ниже. Отметим сразу, что первоначальная стоимость НМА формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

А затем при принятии к учету объекта относится в дебет счета 04 «Нематериальные активы» (): Дебет счета 04 – Кредит счета 08 При принятии к учету НМА проводка эта применяется всегда, она не зависит от способа поступления актива. Последний влияет только на проводки по формированию первоначальной стоимости объекта НМА на счете 08. Так, при приобретении объекта НМА за плату проводка обычно такая: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Однако даже если были именно приобретены нематериальные активы, проводки не всегда ограничиваются только расчетами с поставщиками и подрядчиками.

Ведь в состав первоначальной стоимости могут входить различные пошлины: Дебет счета 08 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» И даже проценты по кредитам и займам, когда приобретаемый объект НМА признается инвестиционным активом (): Дебет счета 08 – Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Создание нематериального актива

Помимо того, что нематериальный актив можно приобрести за плату, то есть купить, его также можно создать по поручению организации своими силами или с привлечением сторонних услуг. В данном случае нематериальный актив принимается к учету аналогичным образом по первоначальной стоимости, состоящей из стоимости всех расходов, связанных с созданием НМА. К расходам помимо уплаты пошлин, сборов можно также отнести оплату труда своих работников, занятых в создании нематериального актива, а также начисляемые им страховые взносы, стоимость услуг сторонних организаций, расходы на научно-исследовательское и прочее оборудование, занятое в процессе создания НМА, а также начисленная по ним амортизация.

Аналогичным образом все затраты собираются по дебету счета 08, после чего одной проводкой на общую сумму отправляются на 04 счет (проводка Д04 К08).

Принятие к учету нематериальных активов

Основанием для принятия к учету являются первичные формы. Образованная на сч. 10602 стоимость переносится на сч. 10200 по завершении формирования.

Момент принятия актива к бухучету – дата возникновения прав на НМА по законодательным нормам.Пример учета нематериального актива в бюджетном учреждении в 2018 году – карточка учета нематериального актива по ф. НМА-1.Допустим, учреждение в июне 2018 г.

приобрело у сторонней организации исключительное право на научное изобретение. Дополнительно оплачена регистрация договора в Роспатенте. В учете учреждений проводки по формированию стоимости выполнены так:Тип учрежденияПроводки бухучетаКазенноеОтражена в учете покупная стоимость права – Д 110632320 К 130232730 Отражены регистрационные затраты – Д 110632320 К 130232730НМА поставлен на бухучет – Д 110230320 К 110632320БюджетноеОтражена в учете покупная стоимость права – Д 1106Х2320 К 0302Х2730 Отражены регистрационные затраты – Д 1106Х2320 К 0302Х2730НМА поставлен на бухучет – Д 0102Х0320 К 0106Х2320АвтономноеОтражена в учете покупная стоимость права – Д 0106Х2000 К Х302Х2000 Отражены регистрационные затраты – Д 0106Х2000 К Х302Х2000НМА поставлен на бухучет – Д 0102Х0000 К Х106Х2000

Методы начисления амортизации нематериальных активов

Для расчета амортизационных отчислений можно использовать один из трех доступных способов:

  1. Метод уменьшаемого остатка
  2. Метод списания стоимости пропорционально объему продукции
  3. Линейный

К слову сказать, для расчета амортизации основных средств используется 4 метода, к вышеуказанным добавляется еще метод списания по сумме чисел лет срока полезного использования.

Что касается трех методов расчета амортизации для НМА, то подробно эти методы рассматривались при изучении основных средств. Принцип расчета для нематериальных активов не меняется. Ниже кратко остановимся на каждом из них.

Учет нематериальных активов (списание)

Первичный документ, на основании которого происходит списание нематериальных активов – это акт на списание, также делается соответствующая отметка в карточке учета НМА.Если амортизация начислялась на счете 05, то проводки при списании нематериальных активов следующие:Д05 К04 — списана сумма начисленной амортизации,Д91/2 К04 — списана остаточная стоимость в расходы.Если амортизация начислялась без использования счета 05, то остаточная стоимость нематериального актива списывается проводкой Д91/2 К04.Далее переходим к следующей большой теме: Учет материально-производственных запасов. И начнем ее с. Поделитесь статьей

(голосов: 6, средняя оценка: 4,50 из 5)

Загрузка. Обсуждения

  1. Ирина Ольга, а скажите, при приобретении компьютеров и ноутбуков, стоимость установленного программного обеспечения (например, Windows) обычно указывается в счет-фактуре отдельной строкой. Следует эту стоимость включить в стоимость объекта основных средств, или же учесть в составе нематериальных активов, как покупка исключительного авторского права на программы ЭВМ?

Рекомендуем похожие статьиЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиковНаши книги © 2020 – Налоги и бухгалтерия. Онлайн-журналКопирование материалов сайта запрещено. Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.

Присоединяйтесь к нашим сообществам в социальных сетях^ Adblockdetector

Аналитический учет нематериальных активов

Как показывает аудит учета нематериальных активов, грамотное построение аналитики НМА и ОС позволяет учреждению проконтролировать движение нефинансовых объектов, а также основных средств. Поскольку единицей бухучета НМА является инвентарный объект, аналитический учет организуется по видам активов в инвентарной карточке учета ОС (форма ОКУД 0504031).

Динамика движений НМА (перемещения и выбытия) ведется в журнале операций по нефинансовым активам.

Учет поступления и создания нематериальных активов

На предприятие НМА может поступить только в следующих случаях:

  • В случае безвозмездного получения.
  • В случае создания самостоятельно или с помощью дополнительных услуг.
  • В случае ввода в уставной капитал.
  • В случае покупки.

Бухгалтерский учет нематериальных активов ведут на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости. Счет активный, сальдовый. По дебету счета 04 отражается сальдо и поступление нематериальных активов, по кредиту — их выбытие.

Основными видами поступления нематериальных активов являются:

  1. поступление для осуществления совместной деятельности.
  2. создание своими силами и с привлечением сторонних исполнителей на договорной основе;
  3. поступление от учредителей в счет вклада в уставный капитал организации;
  4. приобретение на условиях обмена;
  5. безвозмездное поступление (по договору дарения);
  6. приобретение за плату;

Основанием для оприходования объекта в состав НМА являются: свидетельства на право пользования, патенты. Расходы, связанные с поступлением нематериальных активов по любой причине, относят вначале в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредита расчетных и материальных счетов: Д-т 08 К-т 76, 10, 70, 69. После принятия к уче ту приобретенные или созданные нематериальные активы отражаются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по первоначальной стоимости: Д-т 04 К-т 08.

1) Д-т 08 К-т 76 — на покупную стоимость; Д-т 19 К-т 76 – на сумму НДС; 2) Д-т 04 К-т 08 — на первоначальную стоимость.

1) Д-т 08 К-т 10, 70, 69 — на сумму фактических затрат; 2) Д-т 04 К-т 08 — на первоначальную стоимость при принятии к учету 1) Д-т 08 К-т 75/1 — на договорную стоимость; 1) Д-т 08 К-т 98/2 — на текущую рыночную стоимость; 2) Д-т 04 К-т 08 — на первоначальную стоимость; 3) Д-т 98/2 К-т 91 — на сумму ежемесячно начисленной амортизации списываем сумму доходов будущих периодов со счета 98/2 на счет 91, субсчет «Прочие доходы». Стоимость безвозмездно полученного от других предприятий НМА включается в прочие доходы организации-получателя в размере ежемесячно начисленной суммы амортизации и облагается налогом на прибыль. Д-т 04 К-т 80 «Уставный капитал» — на согласованную стоимость.

Д-т 04 К-т 79 — на согласованную стоимость. Согласно ст. 159 Налогового кодекса РФ, первоначальная стоимость НМА, созданных для собственных нужд, облагается НДС. Суммы НДС, уплаченные поставщикамресурсов, которые использовались при создании НМА, подлежат возмещению из бюджета.

Синтетический учет по счету 04 ведут в журнале-ордере № 13.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+