Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2020 год

Показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2020 год

Безопасная доля вычетов ндс на 2017—2018 годы по регионам


На этой странице:

  1. Какую именно нагрузку будем считать?
  2. Государственные документы
  3. Кому и зачем это нужно
  4. Нюансы налоговой нагрузки для разных типов предпринимателей
  5. Нагрузка по конкретному налогу
  6. Абсолютная и относительная налоговая нагрузка
  7. Формула расчёта налоговой нагрузки

Любой предприниматель, стремясь к увеличению своей прибыли, ощущает неизбежное налоговое бремя.

Естественно стремление снизить расходы на уплату налогов, при этом важно не переходить грань, определенную законом.

Тем не менее, и слишком низкой налоговая нагрузка быть не может, потому что в таком случае практически наверняка налицо нарушения налогового законодательства, на выявление которых может быть направлена плановая либо внеплановая проверка ИНФС.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2018 году

Налоговики актуализировали средние значения налоговой нагрузки по видам деятельности в 2018 году.

Сверьте свои данные с новыми показателями налоговой нагрузки по налогу на прибыль и взносам. Если они не сойдутся, заранее подготовьте пояснения для инспекторов.

Возможно, они устроят контролеров и вы избежите выездной проверки.

Другие критерии для проверки ФНС

Конечно, снижение показателя налогового обременения субъектов — не единственный критерий, по которому назначают внеплановую ревизию ИФНС. Всего этих критериев 12 — «волшебная дюжина», и особенности ее применения закреплены в .

Все критерии «волшебной дюжины» значительны, но уровень фискальной нагрузки и уровень рентабельности (критерий № 11) налоговики выделяют отдельно.

Так, при снижении уровня рентабельности по данным бухгалтерской отчетности более чем на 10 % вызовет особый интерес инспекции. Отметим, что представители фискальной службы контролируют показатели рентабельности продаж и активов и по видам экономической деятельности. Порядок исчисления данного критерия представлен в Приказе № Значения коэффициента для сравнения представлены в Приложении № 4 данного приказа ФНС.

Порядок исчисления данного критерия представлен в Приказе № Значения коэффициента для сравнения представлены в Приложении № 4 данного приказа ФНС. Помимо расчетных коэффициентов, налоговиков могут заинтересовать налогоплательщики, которые заявляют большие вычеты по налогу на добавленную стоимость.

Руководителя такого субъекта как минимум пригласят для беседы в ИФНС, но могут и не приглашать, а приехать с проверкой.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Состав видов деятельности

Традиционно показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности закреплены Приложением № 3 к упомянутому приказу.

Теперь уже – за 2017 год (ФНС обновляет их ежегодно). В документе речь идёт об укрупненных направлениях деятельности согласно классификатору ОКВЭД-2. Ищите тот который наиболее соответствует вашей сфере.
Также см. «».

Показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки

Значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности находятся в свободном доступе.

ФНС публикует их по окончании каждого года на не позднее 5 мая следующего года ().

На данный момент в документе содержатся данные за период с 2006 по 2015 гг. И разброс значений по отраслям достаточно большой: за 2015 год – от 1,4% до 41,5%.

ЕНВД

Неоднократное приближение к предельным значениям установленных статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации показателей, необходимых для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:

  1. площадь зала обслуживания посетителей по каждому объекту организации общественного питания, имеющему зал обслуживания посетителей, составляет не более 150 кв. метров;
  2. количество имеющихся на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) автотранспортных средств, предназначенных для оказания автотранспортных услуг, составляет не более 20 единиц;
  3. общая площадь спальных помещений в каждом объекте, используемом для оказания услуг по временному размещению и проживанию, не более 500 кв. метров.
  4. площадь торгового зала магазина или павильона по каждому объекту организации розничной торговли составляет не более 150 кв. метров;

Налоговая нагрузка формула расчета

Вычисления происходят по такой формуле:

  1. Налоговая нагрузка = Сумма налогов, начисленных за календарный год / Сумма годовой выручки * 100%.

Размер всех налогов можно узнать в соответствующих декларациях.

Существуют некоторые рекомендации для получения безошибочного результата.
  • Переведенные государству от компании страховые взносы.
  • В расчет включается все фискальные платежи, произведенные в расчетном периоде.
  • Ввозный налог на добавленную стоимость (НДС) исключается из общего расчета.
  • Таможенная пошлина также не учитывается.

Законодательство издало документы, регулирующие отношения между налогоплательщиками и государственными контролирующими органами.

Регламент можно отыскать в приказе ФНС

«О согласовании систем планирования выездной налоговой проверки»

, а также в письме «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы». Все данные можно отыскать на официальном сайте Федеральной службы.

Расчет нагрузки лучше проводить с помощью онлайн-калькулятора. Он использует общепринятую формулу, но отличается от ручного подсчета скоростью и детальным показом последовательности действий.

Достаточно вписать данные о налогоплательщике в соответствующие поля. Для этого необходимо знать только суммы налогов и размер годовых выручек. Сервис бесплатный, поэтому каждый желающий может сделать расчет налоговой нагрузки.

Калькулятором могут пользоваться как сами налогоплательщики, так и федеральная налоговая служба.

Пользователи получают правильные расчеты за короткое время.

Беспокоиться насчет возможности ошибок или недочетов не стоит.

Алгоритм действий четко установлен для всех, необходимо лишь правильно указать исходную информацию. Источник: https://AktBuh.ru/raschet-nalogovoy-nagruzki.html

Расчет налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка (НН) может быть рассчитана:

  1. в относительной величине – определением процента средств, направленных на погашение налоговых обязательств (КНН), по отношению к выручке компании за год, по формуле:
  2. в абсолютной величине – подсчетом точной суммы налоговых начислений. Это значение недостаточно информативно, оно необходимо, в основном, аналитикам компании;
Рекомендуем прочесть:  Косвенные налоги рф 2020г статистика

КНН = СН (сумма налогов) / В (общая выручка за год, включая внереализационный доход) х 100%.

Относительная нагрузка указывает, какую часть дохода фирма отчисляется в бюджет.

Порядок расчета ФНС конкретизировала в приказе № Рассчитывая НН следует:

  1. учесть уплаченный НДФЛ;
  2. учесть только «очищенную» от НДС и акцизов выручку;
  3. не включать в расчет страховые взносы.

В расчете НН для предприятий, работающих на ОСНО, в сумме начисленного налога следует учитывать:

  1. начисленные к уплате налоги – на прибыль, НДС, другие, указанные в соответствующих декларациях;
  2. выручку, отраженную в отчете о финансовых результатах (без НДС).

Показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2020 – 2020 год

Сегодня рассмотрим тему: «показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2020 — 2020 год» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье. Так называемая Концепция системы планирования выездных налоговых проверок утверждена приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333.

Она позволяет понять, насколько ваш бизнес рискует попасть под выездную ревизию налоговиков.

Один из основных критериев при этом – налоговая нагрузка по видам экономической деятельности. В середине мая 2018 года Налоговая служба России опубликовала обновлённые показатели налоговой нагрузки по виду экономической деятельности за 2017 год.

Приводим их полный перечень в данном обзоре (можно скачать), чтобы каждая фирма (ИП) могла сравнить их со своим значением. Нет видео. Видео (кликните для воспроизведения).

Традиционно показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности закреплены Приложением № 3 к упомянутому приказу.

Теперь уже – за 2017 год (ФНС обновляет их ежегодно). В документе речь идёт об укрупненных направлениях деятельности согласно классификатору ОКВЭД-2.

Ищите тот который наиболее соответствует вашей сфере. Отметим, что коэффициенты налоговой нагрузки по видам экономической деятельности в Концепции выездных проверок ФНС всегда представлены в табличном виде.

И их 2 вида:

  1. просто налоговая нагрузка;
  2. и для справки – фискальная нагрузка по страховым взносам.

Обращаем внимание, что значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2017 год показаны в процентах. Далее вашему вниманию представлен полный официальный перечень показателей налоговой нагрузки по видам экномической деятельности на 2018 год за период 2017 год.

Какую именно нагрузку будем считать?

Упомянутые документы, помимо информационных сведений, могут дать предпринимателям возможность самостоятельного расчета налоговой нагрузки по специально разработанным формулам. В первом документе (приказе ФНС) приведена общая формула, которая поможет в расчете совокупной налоговой нагрузки, то есть той доли средств, которые начислялись к уплате на основе налоговых деклараций, по отношению к сумме выручки, зафиксированной Госкомстатом (в отчете о доходах и прибылях). ВАЖНО! В расчет такой нагрузки включается НДФЛ, а НДС – нет.

При этом исключены из расчетов взносы во внебюджетные фонды, так как не все их курирует ФНС. Второй документ (письмо ФНС) содержит несколько расчетных формул для разных налогов и тех или иных спецрежимов налогообложения.

Средние показатели в государстве

Средние показатели рентабельности в государстве устанавливаются на основании статистических данных.

Они формируются Федеральной налоговой службой на основании данных отчетности, предоставляемой самими юридическими лицами. Ежегодно все предприятия, индивидуальные предприниматели обязаны сдавать соответствующим образом составленную налоговую отчетность.

Все необходимее статистические данные по налоговой нагрузке на предприятия располагаются на сайте – по отдельным сегментам экономической деятельности.

На 2020-2015 год эти значения были следующими:

  1. оптовая торговля:

2014 год 13.8% 2015 год 10.5%

  1. розничная торговля:

2014 год 3% 2015 год 3.6%

  1. сфера строительства:

2014 год 6.7% 2015 год 6.8% На основании отклонений от средних показателей проводится оценка рентабельности конкретных предприятий, ведущих деятельность в определенном экономическом сегменте. Руководителям предприятий стоит по возможности также осуществлять мониторинг средних значений налоговых нагрузок по отраслям.

В случае существенного отклонения от статистических показателей возможно будет предусмотреть факт назначения проверки ИФНС.

Стоит обязательно ориентироваться на В нем отражаются 12 показателей различных налоговых рисков. Все они обязательно учитываются ФНС в случае необходимости проведения анализа налоговой нагрузки на конкретное предприятие.

Какие документы определяют понятие налоговой нагрузки

Основными документами, дающими определение понятия «налоговая нагрузка» применительно к взаимоотношениям между налогоплательщиком и налоговыми органами, являются: Уже из самих названий этих документов вытекает высокая значимость рассматриваемого показателя не только для ИФНС, но и для налогоплательщиков.

В приказе № ММ-3-06/ в перечне критериев, по которым производится отбор налогоплательщиков для проверки, налоговая нагрузка стоит на 1-м месте, а в письмах № АС-4-2/12722 и № ЕД-4-15/ ей не только отводится значительная часть текста, но и приведены те ее значения (письмо № АС-4-2/12722) или сравнительные показатели (письмо № ЕД-4-15/), которые могут стать причиной пристального внимания к деятельности юрлица или ИП. Исходя из формул расчета, приведенных в вышеуказанных документах, налоговая нагрузка по смыслу ближе всего к понятию «налоговое бремя». Последнему «Современный экономический словарь» (Москва, «ИНФРА-М», 2011 год) придает 2 значения, определяя его как:

  1. степень отвлечения средств на уплату налоговых платежей, т.е. как относительную величину;
  2. обременение, возникающее вследствие обязанности платить налоги, т.е. как абсолютную величину.

1-е из этих значений более интересно для оценочного и сравнительного анализа, и оно-то и соответствует идее алгоритма расчета налоговой нагрузки, содержащейся в вышеперечисленных документах ФНС России.

Таким образом, налоговая нагрузка — это доля суммы уплачиваемых за какой-то период налогов в какой-либо экономической базе за тот же период, позволяющая оценить влияние величины налоговых платежей на доходность и рентабельность оцениваемого субъекта.

Налоговая нагрузка может рассчитываться на разных экономических уровнях:

  1. по отраслям хозяйства страны или регионов;
  2. по отдельным хозяйствующим субъектам;
  3. по группе сходных предприятий;
  4. для государства в целом или по его регионам;
  5. на конкретного человека.

В зависимости от экономического уровня и целей расчета этого показателя его базой может являться, например:

  1. выручка (с НДС или без него);
  2. источник уплаты налога (прибыль или затраты);
  3. доходы;
  4. вновь созданная стоимость;
  5. ожидаемый доход или планируемая прибыль.

Как расчетный показатель налоговая нагрузка перекликается с понятием эффективной ставки налога, которая представляет собой процентное содержание фактически начисленного налога в налоговой базе по этому налогу.

В письмах № АС-4-2/12722 и № ЕД-4-15/ это понятие определяется как налоговая нагрузка по соответствующему налогу. Налоговая нагрузка, рассчитываемая на разных экономических уровнях, представляет интерес для пользователей соответствующего уровня в отношении:

  1. анализа, планирования и прогноза экономических ситуаций в стране или ее регионе — для Минфина России, госструктур, отвечающих за экономические вопросы в РФ и субъектах РФ;
  2. планирования проверочных налоговых мероприятий и совершенствования системы налогового контроля — для Минфина России, ФНС России, ИФНС;
  3. анализа результатов своей работы, оценки рисков проведения налоговых проверок и прогнозов дальнейшей деятельности — непосредственно для налогоплательщиков.

К самостоятельному расчету налогоплательщиками показателей, служащих для налоговых органов критерием для отбора кандидатов на выездную налоговую проверку, призывает ФНС России в приказе № ММ-3-06/, обещая им в случае поддержания этих показателей на уровне среднеотраслевых значений:

  1. высокую вероятность невключения в план выездных проверок;
  2. максимально возможное благоприятствование при взаимодействии.

Из этих соображений налогоплательщику целесообразно внимательно ознакомиться с содержанием основных документов, посвященных налоговой нагрузке. Кроме того, анализ собственной деятельности позволяет обнаружить в ней моменты, изменение или оптимизация которых может:

  1. спрогнозировать результаты работы на перспективу.
  2. помочь в выборе иного режима налогообложения или вида деятельности;
  3. привести к снижению налогового бремени;

Сравнительную характеристику наиболее распространенных систем налогообложения смотрите в материале «Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО».

Все вышеуказанные документы содержат формулы расчета налоговой нагрузки:

  1. письма № АС-4-2/12722 и № ЕД-4-15/ — несколько формул для расчета нагрузки по конкретным налогам и видам режимов.
  2. приказ № ММ-3-06/ — одну, применяемую для определения совокупной налоговой нагрузки;

В приказе № ММ-3-06/ приводится следующее определение: совокупная налоговая нагрузка — это отношение суммы начисленных по данным деклараций налогов к выручке, определенной по данным Госкомстата (т.е.

по данным отчета о прибылях и убытках, без НДС).

В примечаниях к таблице приложения отмечено, что в сумму налогов входит НДФЛ, но не включены взносы на ОПС. При этом в письме от 22.03.2013 № ЕД-3-3/ ФНС России поясняет, что в расчете не участвуют взносы во все внебюджетные фонды, поскольку они не входят в перечень налогов, регламентируемых НК РФ. Каких-либо изменений в методике расчета налоговой нагрузки в связи с тем, что с 2017 года порядок уплаты страховых взносов регламентируется НК РФ, с началом 2017 года не произошло.

Письмо № АС-4-2/12722 содержит следующие принципы расчета нагрузки: ННп = Нп / (Др + Двн), где: ННп — налоговая нагрузка по налогу на прибыль; Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации; Др — доход от реализации, определенный по данным декларации по прибыли; Двн — внереализационный доход, определенный по данным декларации по прибыли. ННндс = Нндс / НБрф, где: ННндс — налоговая нагрузка по НДС; Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации; НБрф — налоговая база, определенная по данным раздела 3 декларации по НДС (рынок РФ). ННндс = Нндс / НБобщ, где: ННндс — налоговая нагрузка по НДС; Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации; НБобщ — налоговая база, определенная как сумма налоговых баз, отраженных в разделах 3 и 4 декларации по НДС (рынок РФ плюс экспорт).

ННндфл = Нндфл / Дндфл, где: ННндфл — налоговая нагрузка по НДФЛ; Нндфл — НДФЛ, начисленный к уплате по декларации; Дндфл — доход по декларации 3-НДФЛ. ННусн = Нусн / Дусн, где: ННусн — налоговая нагрузка по УСН; Нусн — УСН-налог, начисленный к уплате по декларации; Дусн — доход по УСН-декларации. ННесхн = Несхн / Десхн, где: ННесхн — налоговая нагрузка по ЕСХН; Несхн — ЕСХН-налог, начисленный к уплате по декларации; Десхн — доход по ЕСХН-декларации.

ННосно = (Нндс + Нп) / В, где: ННосно — налоговая нагрузка по ОСНО; Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации по НДС; Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации по прибыли; В — выручка, определенная по отчету о прибылях и убытках (т. е. без НДС). К формулам расчета для ИП, УСН, ЕСХН и ОСНО есть примечание, что в случае, если налогоплательщик также платит иные налоги (на землю, воду, транспорт, имущество, НДПИ, акцизы, природные ресурсы), то начисления по этим налогам учитываются в расчете. НДФЛ в этом перечне отсутствует, а значит, в отличие от формулы, определенной для расчета совокупной налоговой нагрузки, не участвует в формировании аналогичного результата по отдельным налоговым режимам.

В письме № ЕД-4-15/ в сравнении с текстом письма № АС-4-2/12722 отсутствуют первые 3 формулы (расчет по налогу на прибыль и 2 расчета по НДС). Остальные формулы расчета в этих письмах идентичны и имеют аналогичное по содержанию примечание об учете в расчетах сумм иных налогов, если такие налогоплательщиком уплачиваются.

Из анализа формул, относящихся к НДС, можно сделать вывод, что в расчете не учитывается НДС налогового агента, который по правилам заполнения декларации по этому налогу не входит в итоговую сумму, начисленную к уплате.

Цифра, рассчитанная по любой из формул, определяется в процентах, т.е. путем умножения на 100. Все вышеприведенные формулы абсолютно разные, но все они отвечают экономическому смыслу показателя налоговой нагрузки и имеют право на существование.

Рассмотренные формулы применяются для расчета налоговой нагрузки в 2018-2019 годах. Налогоплательщикам, которые намерены использовать этот показатель для самостоятельного установления величины риска выездной налоговой проверки, рекомендуется следующее:

  1. Определить свою совокупную налоговую нагрузку и сравнить ее с аналогичным показателем за 2017-2018 годы по своему основному виду деятельности из приложения № 3 к приказу № ММ-3-06/

С чем сравнивать свой показатель, если данных по вашей отрасли у ФНС нет, узнайте здесь.

  1. Проверить величину доли вычетов по НДС в сумме налога, рассчитанного от налоговой базы. Она не должна превышать 89% (письмо № АС-4-2/12722).
  2. Проанализировать динамику изменения показателей налоговой нагрузки за предыдущие годы и сравнить данные по ней с соотношениями, приводимыми ФНС в письме № ЕД-4-15/
  3. Рассчитать нагрузку по налогу на прибыль, имея в виду, что низким для предприятий производственной сферы будет показатель менее 3%, а для торговых организаций — менее 1% (письмо № АС-4-2/12722).

При наличии существенных отклонений от этих цифр в невыгодную для налогоплательщика сторону необходимо проверить данные, задействованные в расчете, на наличие ошибок и при их правильности подготовить для ИФНС аргументы, объясняющие причины низкой налоговой нагрузки.

Это могут быть, например:

  1. наличие экспортных операций.
  2. создание запаса товара;
  3. осуществление инвестиций;
  4. временные проблемы с реализацией;
  5. увеличение затрат, связанное с повышением цен поставщиками;
  6. неверно определенный код вида деятельности;

О том, каким может быть текст записки, представляемой в ответ на запрос ИФНС о пояснениях, читайте в материале «Пояснительная записка в налоговую по требованию – образец».

Налоговая нагрузка – показатель, имеющий достаточно важное значение не только для налоговых органов (для них он играет не последнюю роль при принятии решения о проведении выездной налоговой проверки), но и для самого налогоплательщика.

Последний анализ этого показателя дает возможность сделать выбор в пользу применения той или иной системы налогообложения и оценить риски пристального внимания ИФНС к данным подаваемой отчетности.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+