Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Премия на юбилей налогообложение

Премия на юбилей налогообложение

Премия на юбилей налогообложение

Документы


Конечно, организация может предусмотреть выплату разовых премий, в том числе к торжественным датам во внутренних документах:

  1. трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
  2. специальном локальном нормативном акте, например, Положении о премировании (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).
  3. коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);

Такие премии являются частью системы труда организации. Однако намного чаще премии к юбилею назначаются приказом руководителя компании. Основанием для начисления премии является приказ о поощрении сотрудника или группы сотрудников (формы № Т-11 и № Т-11а соответственно).

Выплачивают премию к юбилею в безналичном порядке или по расчетно-платежной ведомости или расходному кассовому ордеру (п. 4.1, 6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). В расчет среднего заработка включаются только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда (п. 2 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

2 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Поэтому премия к юбилею входит в расчет среднего заработка только при выполнении этого условия. Что касается отражения премии в бухучете, то непроизводственные разовые премии относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Они начисляются следующей проводкой:

  1. Дт 91-2 Кт 70 – начислена премия за счет прочих расходов.

Если премия выплачивается за счет нераспределенной прибыли, то проводка будет такой же:

  1. Дт 91-2 Кт 70 – начислена премия за счет чистой прибыли.

Отражение премии в 2-НДФЛ

В справках по форме 2-НДФЛ проставляются следующие коды доходов по премиям в зависимости от их вида ():

  1. производственные премии, предусмотренные законодательством, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений) – код 2002;
  2. премии, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений – код 2003.

Выплата премий отражается в справках 2-НДФЛ в том месяце, на который выпадает дата получения дохода.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как отражать премии в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Теперь перейдем к вопросу о заполнении отчетности по НДФЛ. Начнем с . Как следует из писем ФНС России и , расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

При этом в разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи НК РФ; строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи и пункта 7 статьи НК РФ, а строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи и пункта 9 статьи НК РФ. В разделе 1 суммы доходов отражаются также с учетом положений статьи НК РФ (ответы на вопросы 11 и 12, приведенные в приложении к письму ФНС России ).

Также нужно помнить, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде представления, в котором завершена.

При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи НК РФ вне зависимости от даты фактического перечисления налога (см. письма ФНС России и ). Применяя эти разъяснения к премиальным выплатам, получаем следующий алгоритм действий. Ежемесячные производственные премии отражаются в расчете 6-НДФЛ точно также как и зарплата.

А значит, в раздел 1 (кроме строки 070) они попадают в том периоде представления, когда премия была начислена (по состоянию на последний день месяца, за который выплачивается премия). В разделе 2 и по строке 070 раздела 1 премии и НДФЛ отражаются в том периоде представления, когда были фактически выплачены деньги, и наступила дата перечисления НДФЛ в бюджет (напомним, что этой датой признается следующий после удержания НДФЛ рабочий день, п.

6 ст. и п. 7 ст. НК РФ). При этом по строке 100 указывается последний день месяца, за который начислена премия. Приведем пример. Организация начислила 10 работникам ежемесячную премию за март в размере по 10 000 рублей каждому. Согласно Положению об оплате труда, такая премия выплачивается вместе с заработной платой за следующий месяц, т.е.

в данном случае за апрель. Фактически премия будет выплачена 14 мая. Рассмотрим, как заполнить расчет 6-НДФЛ (пример без учета прочих выплат и вычетов).

Раздел 1 расчета за 1 квартал:

  1. Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 0.
  2. Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 13 000;
  3. Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 100 000;

Разделы 1 и 2 расчета за полугодие:

  1. Строка 120 «Срок перечисления налога» — 15.05.2018;
  2. Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 13 000;
  3. Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.03.2018;
  4. Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 13 000;
  5. Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 100 000;
  6. Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 13 000.
  7. Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 100 000;
  8. Строка 110 «Дата удержания налога» — 14.05.2018;

Все прочие премии отражаются в обоих разделах расчета 6-НДФЛ в периоде фактической выплаты денег.

Единственным исключением является ситуация, когда премия выплачена в последний рабочий день квартала.

В этом случае срок перечисления НДФЛ в бюджет с учетом положений пункта 7 статьи НК РФ будет перенесен на первый рабочий день следующего квартала. А значит, операция попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за следующий период представления. Проиллюстрируем на примере. Каждому из 10 работников организации 30 марта 2018 года была выплачена годовая премия за 2017 год в размере 50 000 рублей.

Покажем, как в этом случае заполнить расчет 6-НДФЛ (пример без учета прочих выплат и вычетов). Раздел 1 расчета за 1 квартал:

  1. Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 65 000.
  2. Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 65 000;
  3. Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 500 000;

Разделы 1 и 2 расчета за полугодие:

  1. Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 65 000;
  2. Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 500 000;
  3. Строка 110 «Дата удержания налога» — 30.03.2018;
  4. Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 500 000;
  5. Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 65 000;
  6. Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.03.2018;
  7. Строка 120 «Срок перечисления налога» — 02.04.2018;
  8. Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 65 000.

Заметим, что если премия выплачивается несколькими «траншами», то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно будет отразить каждую выплату отдельно (последний абз. п. 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв.

приказом ФНС России ). При этом налог нужно удерживать также из каждой выплаты пропорционально выплачиваемой сумме (письмо Минфина России от 13.03.97 № 04-04-06). При отражении премиальных выплат в нужно учитывать правила, схожие, по сути, с теми, которые применяются при заполнении расчета 6-НДФЛ.

Как следует из абзаца 5 раздела V Порядка заполнения 2-НДФЛ (утв.

приказом ФНС России ), доход отражается в том месяце, когда он считается фактически полученным по правилам статьи НК РФ. Данный вывод подтверждается письмами ФНС России , и (ответ на вопрос № 12). Поэтому ежемесячные премии в разделе 3 справки 2-НДФЛ надо отражать в месяце начисления, а все прочие — в месяце фактической выплаты.

Отдельно рассмотрим вопрос о кодировании таких доходов. Напомним, что пункт 1 статьи НК РФ обязывает налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, в налоговых регистрах с применением специальной кодировки.

Сами коды утверждены приказом ФНС России (далее — приказ № ММВ-7-11/387@), и применяются также при заполнении справок 2-НДФЛ (разд.

I Порядка заполнения 2-НДФЛ, утв.

приказом ФНС России ). Приказ № ММВ-7-11/387@ содержит код 2002, соответствующий доходам в виде сумм премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами при условии, что выплата производится не за счет средств специального назначения, целевых поступлений, или прибыли организации. Соответственно, по коду 2002 отражаются премии, удовлетворяющие одновременно следующим условиям:

  • Основанием для выплаты являются определенные производственные результаты или иные подобные показатели (т.е. показатели, связанные с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей), что подтверждается приказом о выплате премии.
  • Выплата предусмотрена нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами;
  • Выплата производится не за счет прибыли, целевых поступлений или средств специального назначения;

По коду 2003 отражаются премии (вне зависимости от критериев назначения премии) и иные вознаграждения (в том числе доплаты, не являющиеся премиями, например, доплаты за сложность, напряженность, секретность и проч.), которые выплачиваются за счет средств специального назначения, целевых поступлений или прибыли организации. Все остальные премии показываются по коду 4800.17 088 Поделиться17 08817 088 Поделиться17 088

Премии бывают разные

Отдельного понятия «премия» в Трудовом кодексе РФ не содержится, однако это слово упоминается в ст.

129 ТК РФ — среди выплат стимулирующего характера и поощрительных выплат. В ст. 135 ТК РФ «Установление заработной платы» говорится о системах премирования как системе оплаты труда.

Также «премия» содержится в ст.

191 ТК РФ, «Поощрения за труд»: «Премии работодатели могут выплачивать работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей».

Таким образом, премию работнику можно определить как выплату поощрительного характера. Она может:

  1. входить в систему оплаты труда (ст. 135 ТК РФ);
  2. не входить в систему оплаты труда (ст. 191 ТК РФ) — действительно, поощрение за труд и вознаграждение за этот труд — разные вещи.

Для того, чтобы премии считались выплатами, входящими в систему оплаты труда, они должны быть предусмотрены соответствующими документами — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (напр., Положением о премировании), трудовым договором с работником, — или хотя бы как минимум трудовым договором (ст. 57 ТК РФ). Премии, не входящие в эту систему (поощрительные выплаты), обычно приурочены к какой-либо дате или событию: дню рождения работника, компании, 23 февраля; окончанию значимого проекта и пр.

Документально такие премии должны быть оформлены локальными нормативными актами компании — как правило, приказами руководителя.

Премии, выплаченные к юбилею: особенности налогообложения

Сотрудникам компании выплачивают премии не только за какие-то результаты или достижения. Иногда вознаграждение приурочено к какой-то знаменательной дате: празднику или юбилею.

Налогообложение таких выплат часто заставляет бухгалтера ломать голову. Ведь от того как он классифицирует ту или иную выплату зависит порядок налогообложения. Об этом в нашем материале. Виды выплат и бухгалтерский учет Разовые поощрительные премии (в том числе и к юбилейным датам) начисляются по решению администрации компании или ее собственников за счет чистой прибыли.

В первом случае достаточно приказа директора. Второй вариант требует оформления большего количества документов. Дело в том, что распределение прибылей организации находятся в исключительной компетенции общего собрания акционеров или участников.

Подобные нормы содержат статья 91 Гражданского кодекса РФ – в отношении обществ с ограниченной ответственностью и статья 103 Гражданского кодекса РФ – в отношении акционерных обществ.

То есть, использование нераспределенной прибыли на выплату премий (в том числе и к юбилейным датам) без согласия участников (учредителей) или акционеров организации не допускается. Решение о расходовании нераспределенной прибыли оформляется на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.

Решение о расходовании нераспределенной прибыли оформляется на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации. В бухгалтерском учете сумма начисленной премии к юбилею может включаться в состав прочих расходов и отражаться на счетах прибылей и убытков организации (п.

11 ПБУ 10/99) или выплачиваться счет нераспределенной прибыли организации.

В зависимости от источника финансирования премии к юбилею отражаются следующими записями: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 или ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70 НДФЛ Начисляемые премии учитываются в совокупном доходе сотрудника при определении налоговой базы по НДФЛ и облагаются в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. Добавим, что исчисление НДФЛ не зависит ни от источника финансирования премии, ни от ее характера. С сумм любых премий, которые работодатель выплачивает работникам, нужно удержать НДФЛ (п.

1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Налог на прибыль Согласно пункту 1 сттьи 252 Налогового кодекса РФ в целях главы 25 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктом 21 статьи 270 Налогового кодекса РФ не учитываются при налогообложении прибыли расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). То есть премии к юбилеям, выданные по приказу руководителя, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Пункт 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ в свою очередь определяет, что не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль премии работникам организации, выплачиваемые за счет средств специального назначения. Какие же средства относят к средствам специального назначения?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По мнению чиновников под средствами специального назначения, в частности, следует понимать средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий (письмо УФНС России по г.

Москве от 23 марта 2006 г. № 21-08/22586). Согласны с таким подходом и судьи. Пример – постановление ФАС Московского округа от 29 сентября 2006 г., 6 октября 2006 г.

№ КА-А40/9399-06 по делу № А40-3168/06-14-33. То есть премии к юбилеям, выплаченные по решению собственников, также не учитываются при налогообложении. Минфин России в письме от 9 ноября 2007 г.

№ 03-03-06/1/786 также высказывал мнение, что выплаты к праздничным датам не могут признаваться стимулирующими, поэтому они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

ЕСН и пенсионные взносы В пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ указано, что выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Чиновники считают, что премирование сотрудников к юбилейным датам, не приравнено к выплатам стимулирующего характера, поэтому они не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда работодателя и по пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ данные выплаты не облагаются ЕСН (см., письмо Минфина России от 16 ноября 2007 г. № 03-04-06-02/208). Арбитражные суды придерживаются аналогичного мнения.

Пример, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 августа 2008 г. № Ф04-5392/2008(10999-А70-25) по делу № А70-5891/13-2007 (Определением ВАС РФ от 26 декабря 2008 г. № ВАС-15694/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).

Суд указал, что, поскольку премии к профессиональному празднику и юбилею не связаны с производственной деятельностью организации и не предусмотрены трудовыми договорами, они не учитываются в расходах на оплату труда и не облагаются ЕСН.

Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения пенсионными взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ.
24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ. То есть пенсионные взносы на суммы премий к юбилею также не начисляются.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765. Данный Перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Единовременные разовые премии, по случаю юбилея сотрудника, хотя и не связаны с результатами трудовой деятельности, но составляют доход застрахованных лиц и прямо не указаны в названном Перечне. То есть с их сумм нужно начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. С таким подходом согласен и ФСС России в письме от 18 октября 2007 г.

№ 02-13/07-10008. И.А. Феоктистов, налоговый консультант ООО «Академия успешного бизнеса»

Почему выгодно платить налоги с премии работника

В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда.

Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога.

Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами:

  1. В любой организации должно быть «Положение о премировании сотрудников».
  2. В трудовом договоре пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).

Учет премий при спецрежимах

Организации, которые платят единый налог с разницы между своими доходами и расходами, могут учесть разовые премии в расходах при одновременном соблюдении двух условий:

  1. премии выплачены за трудовые показатели (подп.

    6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст.

    255 НК РФ).

  2. премии предусмотрены трудовым (коллективным) договором (подп.

    6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, абз. 1 ст. 255 НК РФ);

Суммы разовых премий сотрудникам, начисленных за трудовые показатели, включите в расходы в момент их выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если организация платит единый налог с доходов, разовые премии налоговую базу не уменьшают (п.

1 ст. 346.14 НК РФ). Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником трудовых обязанностей (например, к юбилею, празднику). Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами Нет, нельзя. Разовые премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (к юбилею, памятной дате и т.

п.), не уменьшают базу по единому налогу.

Такие премии:

  1. не связаны с производственной деятельностью организации (не направлены на получение дохода), а значит, не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ);
  2. не являются стимулирующими выплатами, связанными с трудовыми показателями, поэтому не могут быть учтены в расходах в составе оплаты труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 255 НК РФ).

Такой подход подтверждают и контролирующие ведомства. При этом точно так же, как и в случае с расчетом налога на прибыль, эту точку зрения можно попытаться оспорить в суде. Если организация платит ЕНВД начисление и выплата разовых премий никак не повлияют на расчет единого налога.

Это связано с тем, что ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). Общая система + ЕНВД. Если премия начислена сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и в деятельности организации на общей системе налогообложения, то сумму премии нужно распределить.

Это связано с тем, что организации, которые совмещают общий режим налогообложения и ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

В свою очередь, премии, которые начислены сотрудникам, занятым только в одном виде деятельности организации, распределять не нужно.

Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?

Облагается ли премия налогом и зависит ли налогообложение от вида премии и источника ее выплаты? Рассмотрим эти вопросы в нашей статье.

Ответы на вопросы, облагается ли премия налогами и взносами и какие налоги платятся с премии сотрудникам, можно получить, если разобраться в том, что представляет собой премия. Премия – стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, назначаемая за успешное выполнение должностных обязанностей.

Источник: http://152-zakon.ru/premija-na-jubilej-nalogooblozhenie-12444/

Что будет если не платить налоги с премии

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей. Автор статьи: Александра Аверьянова Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия.

Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Премии к праздникам

Действующее трудовое законодательство выделяет премии, выплачиваемые в рамках принятой в учреждении системы оплаты труда, а также премии вне этой системы. В полной мере это разделение можно распространить и на так называемым разовым и (или) единовременным премиям, которые могут выплачиваться к праздничным датам.

При этом в начале каждого года вопросы премирования приобретают особую актуальность.»Праздничные» премии и источники их финансирования Трудовой кодекс РФ (далее – ТК РФ) выделяет два основания для премирования работников: – премирование в рамках принятой в учреждении системы оплаты труда (ч. 1 ст. 129, ст. 135 и 144 ТК РФ); – премирование вне рамок принятой в учреждении системы оплаты труда (ст.

191 ТК РФ). По второму из указанных оснований премии, как правило, выплачиваются к праздничным датам, профессиональным (отраслевым) праздникам, дням рождения (в т. ч. юбилеям), за выполнение особо важных работ, не входящих в круг должностных обязанностей и т.

п. По сложившейся практике, такие премии не увязываются напрямую с результатами трудовой (служебной) деятельности. А если и увязываются, то неизменно вызывают у ревизоров и иных проверяющих дополнительные вопросы в связи с принятыми правилами расчета среднего заработка, определения источника финансирования и т.

п. Премии в рамках принятой в учреждении системы оплаты труда относятся к стимулирующим выплатам, а вынесенные за пределы этой системы – к выплатам в рамках поощрения за труд.

Первый вид премий является составной частью заработной платы работников, а второй – нет. При этом источником финансирования обоих видов премий являются средства, выделяемые на цели оплаты труда сотрудников. Соответственно, прямой увязки видов премий с источником действующее законодательство не устанавливает.

В частности, и те и другие премии относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ бюджетной классификации РФ. Другого варианта бюджетная классификация не предусматривает. Хотя логичней было бы относить расходы на выплату разовых (единовременных) премий, производимых вне рамок системы оплаты труда, на подстатью 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

Но делать этого до выхода соответствующих разъяснений и (или) изменения действующих Указаний о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных Приказом Минфина России от 25.12.2008 № 145н, не следует. Различаются и источники финансирования расходов на выплату премий, производимых из внебюджетных источников.
Различаются и источники финансирования расходов на выплату премий, производимых из внебюджетных источников. Если принятые в учреждении премии в рамках системы оплаты труда в полной мере уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, то премии к праздникам и другим подобным событиям не могут признаваться в целях налогообложения прибыли.

Такой вывод, в частности, сделан в письме Минфина России от 09.11.2007 № 03-03-06/1/786: так как премии к праздничным дням не относятся к выплатам стимулирующего характера, то они не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли.

Соответственно, производимые из внебюджетных источников выплаты рассматриваемых разовых (единовременных) премий к праздникам и т.

п. событиям осуществляются из средств чистой прибыли.

При этом необходимо учитывать, что разовые и единовременные премии могут быть выплачены работникам учреждения и в рамках принятой в нем системы оплаты труда. Однако такие выплаты необходимо классифицировать исключительно как стимулирующие выплаты по оплате труда.

Они должны быть предусмотрены соответствующими локальными документами учреждения, а их осуществление не должно быть напрямую увязано с событиями (в т. ч. с праздниками), не имеющими отношения к трудовой деятельности и ее показателям. Приведенная классификация не применима в отношении выплат, производимых государственным гражданским служащим.

Объясняется это положениями Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ

«О государственной гражданской службе Российской Федерации»

, определяющего в том числе состав денежного содержания и иных выплат в пользу рассматриваемой категории лиц. В соответствии с данным документом государственным гражданским служащим могут выплачиваться только премии за выполнение особо важных и сложных заданий.

Порядок осуществления премиальных выплат утверждает представитель нанимателя.

Ведомственными документами определяется, в том числе, и осуществление разовых (единовременных) премий к праздничным датам.

Например, согласно п. 39 Приложения к приказу Федеральной службы по тарифам (далее – ФСТ России) от 09.12.2008 № 278(1), премирование гражданских служащих может осуществляться в том числе в связи с профессиональными и иными праздниками в пределах фонда, предназначенного для выплаты премий. В свою очередь, в Росрыболовстве (см.
В свою очередь, в Росрыболовстве (см.

приказ от 10.07.2009 № 604) гражданским служащим выплачиваются следующие виды премий2: – премии за выполнение особо важных и сложных заданий; – единовременные премии в связи с юбилейными датами, выходом на государственную пенсию, в связи с государственными и профессиональными праздниками, установленными законодательством РФ. При этом единовременные премии могут выплачиваться работникам в размере оклада месячного денежного содержания при наличии экономии по фонду оплаты труда на текущий период.Регламентация выплаты премий Положения ст.

191 ТК РФ не предусматривают необходимость закрепления выплаты премии в коллективном договоре и (или) локальных нормативных актах учреждения.

Однако, так как указанные выплаты производятся из средств, предназначенных на оплату труда сотрудников, их осуществление рекомендуется закрепить в коллективном договоре (правилах внутреннего трудового распорядка) и (или) в локальных нормативных актах (положении об оплате труда, положении о премировании, положении о материальном стимулировании и т. д.). Это позволит, как минимум, легализовать осуществляемые расходы и предупредить излишние вопросы со стороны проверяющих органов. В указанные документы достаточно включить следующие примерные нормы: ….Номер пункта.

Работникам учреждения наряду со стимулирующими выплатами по оплате труда (в т.

ч. премиями и иными поощрительными выплатами) при наличии экономии фонда оплаты труда могут в рамках поощрения за труд (ст.

191 ТК РФ) выплачиваться следующие разовые (единовременные) премии: – к праздничным (ст.

112 ТК РФ) и профессиональным датам; – к юбилеям (достижению 50, 55, 60, 65, 70-летнего возраста); – в связи с присуждением почетных званий; – в связи с награждением государственными и ведомственными наградами; – в случае увольнения в связи с уходом на пенсию; – иные премии, предусмотренные учетной политикой учреждения. Премирование в указанных случаях осуществляется по решению руководителя учреждения на основании докладных записок заместителей руководителя, руководителей структурных подразделений. Размер премии определяется письменным приказом руководителя учреждения в пределах общей экономии по фонду оплаты труда.

В общем случае работники учреждения не имеют права на получение рассматриваемых премий. Только после того, как в принятом в учреждении порядке будет принято решение о премировании (а именно, будет издан соответствующий приказ), сотрудники смогут рассчитывать на дополнительные стимулирующие выплаты. В отличие от премий, выплачиваемых в рамках системы оплаты труда, размеры разовых и единовременных премий могут быть ограничены.

Как правило, ограничения устанавливаются в прямой зависимости от размера выплачиваемого оклада (не более одинарного, двойного и т. д. размера оклада, должностного оклада, тарифной ставки) или не более строго определенной суммы в рублях (не более 1000, 5000 руб.

и т. п.). Положения об ограничении премий также могут быть закреплены в коллективном договоре, положении об оплате труда и (или) иных локальных нормативных актах. В обязательном порядке учреждению следует определять дополнительное основание для ограничения сумм выплачиваемых премий – к примеру, экономия по фонду оплаты труда. Перечень премируемых работников определяет руководитель или иное уполномоченное им должностное лицо путем издания письменного приказа.

Так как выплата разовой премии не является гарантированной, то лица, не включенные в перечень премируемых сотрудников, фактически не могут рассчитывать на возможность оспорить принятое работодателем решение в соответствующих органах. Этим рассматриваемая премия также отличается от премий, выплачиваемых в рамках системы оплаты труда.

В отношении последних в коллективном договоре и (или) локальных документах необходимо определять показатели и условия премирования, при достижении или выполнении которых у работника возникает право выдвигать требования о премировании, а также механизм снижения (депремирования) или лишения выплачиваемой премии. В части разовых (единовременных) премий к праздникам и т. п. событиям данные положения не являются обязательными для включения в приведенные выше документы.

Наряду с этим учреждение вправе (но не обязано) дополнительно обозначить критерии, которыми оно будет руководствоваться при определении перечня поощряемых работников и размеров выплачиваемых сумм. При осуществлении премирования к профессиональным праздникам (датам) рекомендуется учитывать нормы Указа Президента РФ от 20.01.2000 № 84

«Об утверждении Правил установления профессиональных праздников и памятных дат»

, а также – официальный характер соответствующей даты. До настоящего времени некоторые даты носят статус профессионального праздника неофициально.

Например, День учителя (5 октября) и День юриста (3 декабря) обладают официальным статусом (в соответствии с Указами Президента РФ от 03.10.1994 № 1961 «О праздновании Дня учителя», от 04.02.2008 № 130 «Об установлении Дня юриста»), а День бухгалтера (25 ноября) и День кадровика (24 мая или 12 октября) – нет.

В отношении государственных гражданских служащих выплата единовременных премий может быть предусмотрена исключительно соответствующим нормативным правовым актом, изданным представителем нанимателя. Государственный орган не вправе определять дополнительно условия осуществления рассматриваемой выплаты.

«Праздничные» премии муниципальным служащим также должны осуществляться в строгом соответствии с положениями соответствующих нормативных правовых актов (законов субъектов РФ и т.

д.).Порядок документального оформления выплаты премий Выплачиваемые на основании ст.

191 ТК РФ разовые (единовременные) премии в обязательном порядке должны оформляться типовыми формами № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» или № Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении работников».

Обе указанные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 и обязательны к применению в том числе и бюджетными учреждениями.

Работодатель может оформлять премии, относимые к выплатам по оплате труда, и иные поощрительные выплаты обычными (оформленными по общим правилам документооборота) письменными приказами (распоряжениями). Основанием для издания приказов по форме № Т-11 или Т-11а являются представления (докладные записки) уполномоченных должностных лиц учреждения (заместителей руководителя, начальников структурных подразделений и т.

д.). Именно в указанных приказах (распоряжениях) прописью и цифрами приводится конкретная сумма выплачиваемой премии. Изложенный порядок оформления выплаты премий рекомендуется закрепить в принятом в учреждении графике документооборота.

Приказ подписывает руководитель учреждения или уполномоченное им должностное лицо. После подписания приказ должен быть доведен до сведения работника (объявлен) под роспись, а записи о поощрении должны найти свое отражение также в личной карточке и трудовой книжке работника. В этом состоит отличие между премированием вне системы оплаты труда и премированием в рамках заработной платы.Учет премий при расчете среднего заработка Учреждения и иные участники бюджетного процесса довольно часто прибегают к исчислению среднего заработка.

При этом необходимо учитывать, что в соответствии с действующим законодательством предусматриваются разные методики расчета средней заработной платы. В частности, необходимо четко выделять следующие из них: – методику, принятую для случаев, предусмотренных трудовым законодательством (средний заработок за отпуск, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, средняя заработная плата за период служебной командировки и т.

п.); – методику, принятую для исчисления пособий по государственному социальному страхованию (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком); – методику определения денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих за период отпуска, служебной командировки и в некоторых других случаях.

Первая из приведенных методик расчета среднего заработка основывается на положениях ст. 139 ТК РФ и постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922

«Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

. При этом для расчета средней заработной платы могут учитываться только предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от их источников финансирования.

Это означает, что в состав учитываемых выплат могут включаться только выплаты (включая премии) по оплате труда. Разовые и единовременные премии, выплачиваемые к праздникам, юбилейным датам и другим подобным событиям, не относятся к выплатам по оплате труда.

Поэтому при исчислении среднего заработка за отпуск, для расчета компенсации за отпуск, при оплате дней командировки и т. д., они не могут учитываться. На это, в частности, указано в письме Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1.

При исчислении среднего заработка учитываются разовые и единовременные премии (за исключением выплачиваемых к праздникам, юбилейным датам и т. д.), которые могут быть отнесены к заработной плате. Но при условии, что такие премии предусмотрены в принятых в учреждениях положениях об оплате (премировании) работников.

Об этом сказано в письме Роструда от 05.02.2007 № 274-6-0. Расчет пособий по государственному социальному страхованию производится по правилам, регламентированным ст.

14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

и постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

С 1 января 2010 г. в средний заработок включаются все виды выплат и вознаграждений, которые входят в базу для начисления страховых взносов в ФСС России.

Ранее в состав учитываемых выплат включались только выплаты по оплате труда, на которые начислялся единый социальный налог. Так как разовые (единовременные) премии к праздникам и т.

п. событиям не относятся к выплатам по оплате труда, до 2010 г. они не должны были учитываться при расчете пособий по государственному социальному страхованию (несмотря на то, что в бюджетном секторе на такие выплаты в полной мере начислялся единый социальный налог). С 2010 г. рассматриваемые премии в полной мере учитываются при расчете среднего заработка, принимаемого для целей определения суммы пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком, так как теперь не имеет значения, являются ли они составной частью заработной платы или нет.

По Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

страховые взносы в ФСС России начисляются на любые премии, в связи с этим данные премии учитываются при расчете пособий по государственному социальному страхованию. При расчете денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих на период оплачиваемых отпусков, а также в некоторых других случаях учитываются премии за выполнение особо важных и сложных заданий.

На это указано в Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.09.2007 № 562(3). Предусмотренная ТК РФ классификация разовых (единовременных) премий не применяется в отношении денежного содержания государственных гражданских служащих.

Однако для того, чтобы выплачиваемые к праздникам разовые премии могли учитываться при расчете содержания за отпуск (компенсации за отпуск), они должны называться «за выполнение особо важных и сложных заданий».

Иные разовые премии не могут учитываться при расчете содержания, т.

к. это не предусмотрено вышеуказанными Правилами. Порядок выплаты денежного содержания государственным гражданским служащим органов власти субъектов РФ и муниципальным служащим определяется законодательством соответствующего субъекта РФ. Соответственно, при принятии решения о том, в каком порядке рассчитывать содержание за период отпуска и иных событий, в каждом конкретном случае следует исходить из соответствующих нормативных правовых актов конкретного субъекта РФ.Вопросы налогообложения Выплачиваемые к праздничным датам премии (независимо от их увязки с выплатами по оплате труда) облагаются налогом на доходы физических лиц, а с 1 января 2010 г.

– и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

Для целей налогообложения указанных выплат до 1 января 2010 г. ЕСН был важен источник их финансирования.

Разовые (единовременные) премии вне рамок системы оплаты труда, выплачиваемые из внебюджетных источников, не должны были облагаться ЕСН. Основание – выплата из средств чистой прибыли (п.

3 ст. 236 НК РФ). Премии, выплачиваемые из бюджетных источников, должны были облагаться ЕСН в любом случае. В части налога на прибыль приуроченные к праздничным датам разовые (единовременные) премии, которые не являются выплатами по оплате труда, не могут уменьшать налоговую базу.

Вместе с тем, как указывалось ранее, учреждение вправе выплачивать (в т. ч. из внебюджетных источников) своим работникам разовые премии и в рамках принятой системы оплаты труда. В этом случае расходы могут признаваться в целях налогообложения прибыли4.

Главное, чтобы осуществление такого премирования было предусмотрено коллективным договором, локальными документами учреждения, и выплата премий была увязана с производственными результатами (без упоминания праздничных дней и т. п. случаев). Итак, можно сделать некоторые выводы.

Во-первых, согласно ТК РФ существует два основания для премирования работников: премирование в рамках принятой в учреждении системы оплаты труда и стимулирование вне рамок этой системы. Выплаты первого вида включены в оплату труда, второго – нет.

Ко второму виду премий относятся, в том числе, «особые» выплаты, приуроченные к праздничным датам, профессиональным праздникам, дням рождения и юбилеям, за особые заслуги (выполнение особо важных работ). Источником финансирования обоих видов премий являются средства, выделяемые на цели оплаты труда сотрудников. Впрочем, это правило не распространяется на государственных гражданских служащих: им могут выплачиваться премии только за выполнение особо важных и сложных заданий.

Порядок осуществления премиальных выплат утверждает представитель нанимателя. Во-вторых, разовые (единовременные) премии могут быть выплачены работникам и как часть оплаты труда. Но в этом случае они должны подаваться исключительно как выплаты в рамках системы оплаты труда, а возможность таких выплат должна быть предусмотрена внутренними документами организации.

В-третьих, законодательство не обязывает учреждения закреплять выплаты премий в коллективном договоре и (или) локальных нормативных актах учреждения. Но, так как указанные выплаты производятся из средств, предназначенных для оплаты труда сотрудников, с целью предупреждения излишних вопросов со стороны проверяющих органов осуществление таких выплат рекомендуется закрепить в коллективном договоре (правилах внутреннего трудового распорядка) и (или) в локальных нормативных актах (положении об оплате труда, положении о премировании, положении о материальном стимулировании и т. д.). В-четвертых, принятые в учреждении премии в рамках системы оплаты труда в полной мере уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, а премии к праздникам и другим подобным событиям не могут признаваться в целях налогообложения прибыли.

До 2010 г. для обложения ЕСН был важен источник финансирования премиальных выплат: премии, выплачиваемые за счет бюджетных источников, облагались ЕСН, а выплаты вне рамок системы оплаты труда были освобождены от налогообложения как ЕСН, так и налогом на прибыль. Впрочем, по своему усмотрению руководство учреждения вправе премировать своих работников и в рамках системы оплаты труда (даже из внебюджетных источников). Иными словами, наиглавнейшие условия осуществления разовых (единовременных) выплат по особым случаям – их закрепление в коллективном договоре и локальных документах учреждения и привязка выплат к производственным результатам.1Приказ ФСТ России от 09.12.2008 № 278

«Об утверждении Положения об условиях оплаты труда государственных гражданских служащих центрального аппарата Федеральной службы по тарифам»

.

2 Приказ Росрыболовства от 10.07.2009 № 604

«Об утверждении положения о порядке выплаты ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия государственной гражданской службы, премирования, выплаты единовременного поощрения за безупречную и эффективную государственную гражданскую службу, единовременной выплаты к ежегодному оплачиваемому отпуску, выплаты материальной помощи федеральным государственным гражданским служащим Федерального агентства по рыболовству»

.3 Постановление Правительства РФ от 06.09.2007 № 562 «Об утверждении Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих».4 Письмо Минфина России от 10.07.2009 № 03-03-06/1/457.

  1. , эксперт Международного центра финансово-экономического развития

Источник: Журнал .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Что будет если не платить налоги с премии

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия.

Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы. Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами.

Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей. Автор статьи: Александра Аверьянова Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги.

Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней. Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/453-nalogi-s-premii

Есть ли особенности у налогов на премию, которая оплачивается из чистой прибыли

Облагается налогами или нет премия 2018–2019 годов, выплачиваемая работнику за счет чистой прибыли, например, к праздничной дате? Как доход, полученный работником, любые премиальные облагаются НДФЛ, и этот налог с премии работника необходимо удержать.

Источник выплаты премии в данном случае не имеет никакого значения.

Облагаются ли премии страховыми взносами при их выплате за счет чистой прибыли? Здесь акцент нужно делать не на источнике финансирования премии, а на ее связи с оплатой труда. Если премия трудовая, то и вопросов никаких быть не может: взносы уплачиваются.

Если нет, возможны две точки зрения. Чиновники считают, что на такую премию взносы тоже нужно начислить (п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608).

Для целей обложения налогом на прибыль эти взносы в полном объеме можно учесть в расходах, уменьшающих базу по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220).

Против взносов с премий, не имеющих трудового характера, выступают суды.

Подробнее об этом читайте здесь.

Что такое премия к юбилею и каков порядок её начисления?

Образец приказа, служебной записки и ходатайства

Обоснованное премирование работников признано самым действенным стимулом к улучшению результата труда. Это относится и к премиям, начисленным к личному празднику работника.Такие приятные поощрения способны создать и укрепить атмосферу хорошего настроения внутри коллектива.Ваш комментарий появится после проверки.Добавить комментарий Получать новые комментарии по электронной почте. Вы можете без комментирования.Оставить комментарий Новое в разделеКосвенные расходы признаются в момент начисления.

Пример 31 марта 2017 года на основании приказа всем сотруднице компании была начислена премия по итогам работы за 2016 год. Сумма премии – 100 % от оклада.

Оклад сотрудницы – 15 000 руб.

Сумма премии по итогам работы за год — 15 000 руб. Премия выплачена 3 апреля. Стандартные налоговые вычеты ей не предоставляются.

Компания рассчитывает взносы на страхование от НС и ПЗ по тарифу 0,2 процента. Проводки в Марте 2017 года: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 – 15 000 руб.

– начислена сотруднице премия по итогам работы за год, ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР» – 3300 руб.

(15 000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы, ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет

«Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»

– 435 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+