Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Возврат аванса вычет ндс в декларации

Возврат аванса вычет ндс в декларации

Возврат аванса вычет ндс в декларации

В каком порядке продавец принимает к вычету НДС при возврате аванса


Вы можете заявить к вычету ранее уплаченный НДС с аванса, полученного в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Сделать это вы вправе в случае его возврата в связи с изменением условий или расторжением договора. Для этого нужно (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33): Срок для принятия такого НДС к вычету — один год с момента отказа от товаров, работ, услуг.

Правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется (п.

п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.07.2015 N 03-07-11/41908). 16 июля организация вернула покупателю перечисленный аванс в связи с расторжением договора и внесла корректировки в учет. Таким образом, 90 000 руб. можно заявить к вычету начиная с III квартала текущего года и до III квартала следующего года.

Если вы возвращаете только часть аванса, то и к вычету вы принимаете не весь уплаченный НДС, а только соответствующую часть налога. В следующем налоговом периоде условия договора изменились, и организация вернула покупателю 47 200 руб.

Соответственно она может принять к вычету только 7 200 руб. (47 200 руб. x 18 / 118). Если вы возвращаете аванс по имущественным правам, то принять уплаченный с него НДС вы не можете.

В данном случае возникшую сумму излишне уплаченного налога вы можете вернуть или зачесть в порядке ст. 78 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-15/17428).

Вы можете принять уплаченный с аванса НДС к вычету, если у вас с покупателем имелись взаимные встречные обязательства по возврату авансов и они были прекращены взаимозачетом. Сделать это вы можете при заключении соглашения о взаимозачете (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444). Если покупатель ранее принял к вычету НДС с перечисленного аванса, то он должен восстановить его (пп.

3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Обязательства по первоначальному договору вы вправе заменить заемным обязательством — произвести новацию (ст. ст. 414, 818 ГК РФ). При этом уплаченный с аванса НДС вы можете:

  1. вернуть (зачесть) в порядке ст. 78 НК РФ — это самый безопасный вариант. Никаких претензий у налоговых органов к вам не будет;
  2. принять к вычету, но это может привести к спору с налоговым органом. Как правило, в такой ситуации суды поддерживают налогоплательщика. Суды приходят к выводу, что право на вычет НДС с ранее исчисленного аванса возникает у продавца с момента заключения соглашения о новации договора в заемное обязательство (Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2015 N 310-КГ14-5185, А48-3437/2013).

Правомерность таких действий, по сути, подтвердила и ФНС России в Письме от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@ со ссылкой на указанное Определение Верховного Суда РФ (Письмо направлено нижестоящим налоговым органам для использования в работе). В то же время есть разъяснения Минфина России, в которых указывается на невозможность принятия уплаченного с аванса НДС в случае новации (Письмо от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444).

Таким образом, есть небольшой риск, что при новации налоговые органы откажут в вычете НДС, уплаченного с аванса. Однако свою правоту, полагаем, вы сможете отстоять в суде. Если вы засчитали аванс по расторгнутому договору в счет оплаты по другому договору с тем же покупателем, то безопаснее вычет по НДС не заявлять.
Если вы засчитали аванс по расторгнутому договору в счет оплаты по другому договору с тем же покупателем, то безопаснее вычет по НДС не заявлять.

Дело в том, что, по мнению Минфина России, при таких обстоятельствах возврата аванса не происходит, поэтому нет и оснований для вычета, предусмотренного п. 5 ст. 171 НК РФ. В такой ситуации НДС с аванса можно принять к вычету только после отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) по новому договору на основании п.

8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-07-11/72105). Однако есть судебные акты с противоположной позицией, согласно которой перенос аванса на другой договор — это одна из форм его возврата.

Указаний на то, что возврат аванса не может быть проведен в неденежной форме, в п. 5 ст. 171 НК РФ нет. Поэтому продавец вправе принять к вычету НДС (п.

23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.10.2017 N Ф05-15810/2017).

В то же время при проверке инспекция может оспорить такой подход.

Поэтому прежде чем заявить вычет НДС с аванса, который зачтен в счет оплаты другого договора, оцените свои риски, поскольку свою позицию вам придется отстаивать в суде.

Как покупателю отразить выданный аванс в декларации по НДС

В декларации отразите:вычет НДС с перечисленного аванса;восстановление авансового НДС в связи с отгрузкой товаров (работ, услуг, имущественных прав).Вычет НДС с выданного продавцу аванса отразите в декларации в том квартале, в котором вы его приняли к вычету:в графе 3 строки 130 разд. 3 декларации (п. п. 1, 12 ст.

171 НК РФ, п. 38.14 Порядка заполнения декларации по НДС);в разд.

8 декларации — перенесите данные из книги покупок обо всех авансовых счетах-фактурах в общем порядке (п. п. 45, 45.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п.

21 Правил ведения книги покупок).Суммы восстановленного НДС с аванса в связи с отгрузкой товаров (работ, услуг, имущественных прав) отразите в декларации за квартал, в котором вы заявляете к вычету «входной» НДС с отгрузки:в графе 5 строки 090 разд.

3 декларации в общей сумме авансового НДС, который вы восстанавливаете (пп.

3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС);в разд.

9 декларации перенесите данные из книги продаж об авансовых счетах-фактурах, которые вам выставил продавец, в общем порядке (п. 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п.

14 Правил ведения книги продаж).Пример отражения в декларации по НДС перечисленного авансаОрганизация «Альфа» в июне перечислила ООО «Бета» аванс в счет поставки товара в сумме 120 000 руб.

(в том числе НДС 20 000 руб.) платежным поручением от 03.06.2019 N 1019.На сумму полученного аванса продавец выставил счет-фактуру от 05.06.2019 N 117/АВ. Организация «Альфа» приняла предъявленный НДС с аванса к вычету во II квартале.Декларацию за II квартал ООО «Альфа» заполнит следующим образом.В графе 3 строки 130 разд.

3 декларации организация укажет сумму НДС, принятую к вычету, — 20 000 руб.Фрагмент разд. 3 декларации будет выглядеть так:В разд. 8 декларации ООО «Альфа» отразит записи, которые внесло в книгу покупок при регистрации авансового счета-фактуры.Фрагмент разд. 8 декларации будет выглядеть так:В августе организация «Бета» отгрузила товар покупателю на сумму 240 000 руб.

8 декларации будет выглядеть так:В августе организация «Бета» отгрузила товар покупателю на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.).В III квартале организация «Альфа» приняла к вычету «входной» НДС со всей стоимости приобретенных товаров, а ранее принятый к вычету НДС в размере 20 000 руб. восстановила.Декларацию за III квартал ООО «Альфа» заполнит следующим образом.В графе 5 строки 090 разд.

3 декларации организация укажет восстановленный НДС с аванса в размере 20 000 руб.Фрагмент разд. 3 декларации будет выглядеть так:В разд.

9 декларации организация «Альфа» отразит записи, которые внесла в книгу продаж при восстановлении авансового НДС.Фрагмент разд. 9 декларации будет выглядеть так:…

Вычет НДС при возврате аванса или товара

При получении предоплаты продавец начисляет НДС.

При отгрузке товара в счет аванса он вправе применить вычет данной суммы налога. Однако бывают ситуации, когда в связи с изменением условий договора или его расторжением, предоплаченный товар не отгружается или отгружается в меньшем количестве.

В таком случае продавец может заявить к вычету НДС с аванса.

Также право на вычет налога, начисленного с выручки от продажи товаров, возникает у компании-продавца и при их возврате покупателем.Вычет НДС при возврате аванса В общем случае при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) у продавца возникает обязанность по начислению НДС.

На дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счет которых был получен аванс, НДС, ранее начисленный с предварительной оплаты, организация вправе принять к вычету.

Налоговое законодательство предусматривает, что в случае изменения условий либо расторжения договора поставки и возврата авансовых платежей можно применить вычет налога, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с сумм предоплаты за товары (работы, услуги), предназначенные для реализации на территории России.

Факт возврата авансовых платежей должен быть отражен в бухгалтерском учете и подтвержден документально, например, платежными поручениями.

Обратите внимание: вычетом можно воспользоваться не позднее одного года с момента отказа от предоплаты.Пример Компания-продавец заключила с покупателем договор на поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Цена договора — 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.).

Его условиями предусмотрено, что покупатель перечисляет продавцу 100% оплаты в счет предстоящей поставки, а он в свою очередь обязан отгрузить товары в течение трех дней с момента получения денежных средств.

28 июня покупатель перечислил продавцу оплату в счет предстоящей поставки в размере 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб., продавец же не осуществил отгрузку в указанный срок, в связи с чем в июле стороны расторгли договор, а продавец вернул сумму предварительной оплаты, перечислив ее платежным поручением.

Бухгалтер компании-продавца сделает следующие проводки. В момент поступления предварительной оплаты: Дебет 51 Кредит 62 субсчет » Расчеты по авансам полученным» — 118 000 руб. — поступил аванс от покупателя; Дебет 76 Кредит 68 — 18 000 руб. — начислен НДС; Дебет 68 Кредит 51 — 18 000 руб. — перечислен НДС в бюджет. В момент возврата аванса в связи с расторжением договора; Дебет 68 Кредит 76 — 18 000 руб.
— перечислен НДС в бюджет. В момент возврата аванса в связи с расторжением договора; Дебет 68 Кредит 76 — 18 000 руб.

— принят к вычету НДС, уплаченный в бюджет с аванса; Дебет 62 субсчет » Расчеты по авансам полученным» Кредит 51 — 118 000 руб.

— возвращены денежные средства покупателю.

Налоговики разъяснили порядок применения вычетов по НДС в случае, если получение и возврат авансовых платежей осуществляются в одном налоговом периоде при расторжении договора. Организация должна отразить в декларации по НДС сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога (письмо ФНС России от 24.05.2010 № ШС-37-3/2447).

Вместе с тем специалисты Минфина России считают, что суммы НДС, уплаченные в бюджет с суммы предоплаты, подлежат вычетам при заключении соглашения о взаимозачете (письма Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-11/262, от 01.04.2008 N 03-07-11/125). Продавец может возвратить аванс покупателю не деньгами, а имуществом (например, векселем третьего лица). Как быть с налоговым вычетом в такой ситуации?

Существует решение суда, в котором арбитры указали на правомерность принятия НДС к вычету. Суммы неиспользованных авансов были возвращены заказчикам путем передачи собственного имущества — векселей третьих лиц.

Данное имущество, переданное в счет возврата неиспользованного аванса, было оплачено организацией (пост. ФАС МО от 02.08.2005 № КА-А40/5402-05). Однако, по нашему мнению, все же есть риск того, что налоговики поставят вычет под сомнение, поскольку формально возврата предварительной оплаты покупателю на основании платежных поручений не происходит.

Кроме того, чиновники Минфина России рассматривают любую передачу векселя (в том числе в счет возврата предоплаты) как реализацию ценной бумаги, которая не подлежит обложению НДС (письмо Минфина России от 06.06.2005 № 03-04-11/126).

Соответственно, компании необходимо организовать раздельный учет облагаемых и освобожденных от обложения НДС операций. На практике может возникнуть ситуация, когда продавец возвращает покупателю неиспользованный аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг.

При этом возврат аванса не связан с расторжением договора.

Например, если компания оказала услуги, стоимость которых меньше, чем полученный аванс. При буквальном толковании положений Налогового кодекса в случае возврата авансового платежа, не связанного с изменением или расторжением договора, вычет ранее начисленного налога не предусмотрен.

Поэтому велика вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правомерностью предъявления к вычету НДС, ранее начисленного с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этом случае рекомендуем в бухгалтерском учете сторнировать данную сумму налога и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.Вычет при возврате товаров Право на вычет налога, ранее начисленного с выручки от продажи товаров, возникает у фирмы и при их возврате покупателем (п.

5 ст. 171 НК РФ). Например, если тот или иной договор был расторгнут. В декларации специальной строки для указания этих сумм нет.

Следовательно, их вписывают в общую строку 130 формы. Порядок учета этих операций, зависит от того, принял к учету покупатель впоследствии возвращенные товары или нет.

В первом случае действовать нужно в том же порядке, что и при обратной реализации товаров.

Бывший покупатель оформляет счет-фактуру, регистрирует его в книге продаж, а также отражает в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета (п.

3 Правил ведения книги продаж, подп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011). Бывший продавец приходует товар и регистрирует счет-фактуру в книге покупок. При этом корректировочный счет-фактуру он не выставляет.Из документа В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.
При этом корректировочный счет-фактуру он не выставляет.Из документа В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Подпунктом «а» пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г.

N 1137, установлена обязанность покупателя отражать в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем продавцу при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателем. Таким образом, при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем.

Поэтому в данном случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются.Письмо Минфина России от 2 марта 2012 г. N 03-07-09/17 После этого продавец вправе принять НДС по возвращенному товару к вычету и отразить его сумму в строке 130 декларации.

Во втором случае продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

При его заполнении нужно отразить как первоначальные данные о количестве товара, так и уточненные, а также разницу между новыми и прежними сведениями. Такой порядок применяется также и в отношении товаров, отгруженных до 1 октября 2011 года (даты вступления в силу положения о корректировочном счете-фактуре) (письмо Минфина России от 14.02.2012 № 03-07-09/07).

Как сказано в пункте 2 письма Минфина России от 7 марта 2007 года № 03-07-15/29,

«исправления вносятся продавцом в счет-фактуру на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем»

.

Исправленный счет продавец регистрирует в книге покупок в части стоимости возвращенного товара. Это делают в том периоде, когда возвращенные товары были оприходованы продавцом и выставлен корректировочный счет. В любом случае НДС по возвращенному товару принимают к вычету после внесения в учет исправления и не позднее одного года с момента отгрузки ценностей.

Отметим, что Минфин России прекратил применение указанного письма в связи с принятием постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (письмо Минфина России от 26.03.2012 № 03-07-15/29). Однако налоговая служба посчитала, что порядком, рассмотренным в пункте 2 этого письма, можно руководствоваться и сейчас (письмо ФНС России от 11.04.2012 № Рассмотрим такую ситуацию.

Покупатель до принятия товара на учет выявляет, что его было отгружено меньше, чем указано в товарных накладных и счетах-фактурах. По мнению Минфина России, в этом случае покупатель не вправе принимать к вычету НДС по недостающему количеству товаров, а, значит, впоследствии, он не будет его восстанавливать. Здесь стоимость товара изменяется до перехода права собственности на него, и сделка совершается исходя из фактических условий.

А значит, корректировка налоговых обязательств по НДС не требуется. Таким образом, данные, содержащиеся в корректировочном счете-фактуре, а также сведения, внесенные в первичные документы, покупатель в книге продаж не отражает. Счет он должен зарегистрировать только в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/05).По материалам книги «Годовой отчет — 2012» издательства «Гарант-Пресс».

Источник: Издательство . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Назначение платежа при возврате денежных средств покупателю: формулировка НДС

Ошибочно полученные от покупателя денежные средства не принадлежат продавцу и подлежат обязательному возврату плательщику. При возврате этих средств в назначении платежа указывается «Возврат ошибочно полученных средств и используется формулировка НДС, указанная в назначении платежа ошибочного платежного поручения.

Вычет НДС у продавца при возврате авансов и товаров

Применение налоговых вычетов нередко вызывает сложности у бухгалтеров. Не так давно вышло в свет новое письмо ФНС России на эту тему.

Как продавцу принять к вычету НДС при возврате авансовых платежей покупателю в случае расторжения договора поставки? Можно ли возвратить предоплату собственным имуществом?

Рассмотрим эти и ряд других вопросов в нашей статье. В общем случае при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) у продавца возникает обязанность по начислению НДС.

Не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса нужно выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты 1 .

А на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счет которых был получен аванс, НДС, ранее начисленный с предварительной оплаты, организация вправе принять к вычету 2 . Налоговое законодательство предусматривает, что в случае изменения условий либо расторжения договора поставки и возврата авансовых платежей можно применить вычет налога, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с сумм предоплаты за товары (работы, услуги), предназначенные для реализации на территории РФ 3 .

Таким образом, вычет можно применить в полном объеме. Но только после того, как в учете будут отражены операции по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг).

Факт возврата авансовых платежей должен быть отражен в бухгалтерском учете и подтвержден документально, то есть платежными поручениями 4 . Обратите внимание: вычетом можно воспользоваться не позднее одного года с момента такого отказа. В одном из своих последних писем налоговики разъяснили порядок применения вычетов по НДС в случае, если получение и возврат авансовых платежей осуществляется в одном налоговом периоде при расторжении договора.

Организация должна отразить в декларации по НДС сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога 5 .

Применение КВО при авансах

Все авансы, выданные и полученные, оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими КВО кодами видов операций.

В книге продаж продавец указывает данные счета-фактуры при выдаче исполнителю аванса, а покупатель восстанавливая НДС с аванса продавцу. Запись в книге покупок продавец делает по счету-фактуре с аванса, выданного ему, чтобы принять к вычету НДС, а покупатель по счету-фактуре с аванса, выданного им, чтобы принять НДС от продавца к вычету.

При этом по полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по КВО «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса, который он выдал.

Когда сделка совершилась, покупатель с поступившего аванса принимает НДС к вычету, что возможно только после того, как счет-фактура на аванс будет зафиксирован продавцом в его книге покупок с КВО «22».

Продавец, отгрузив товар, обязан восстановить с аванса вычет НДС после того, как покупатель укажет в своей книге продаж счет-фактуру с аванса с КВО «21». При отгрузке счет-фактура на реализацию фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок соответственно с КВО «01». Чтобы не путать, какие КВО указывать при регистрации счетов-фактур, воспользуйтесь шпаргалкой ниже.

Она наглядно показывает, как действовать продавцу и покупателю при отражении сделок в книгах покупок и продаж.

Отображение в декларации по НДС

  1. 3 раздел, строка 120: – общая сумма НДС по возвращенным авансам.
  2. 3 раздел, строка 170: – общая сумма НДС по счетам при отгрузке;
  3. 3 раздел, строка 070: – общая сумма полученных частичных оплат и исчисленный НДС по авансу из счетов-фактур ;
  4. 8 раздел: – данные счетов-фактур по принятию к вычету НДС из аванса;
  5. 9 раздел: – зарегистрированные в книге продаж данные счетов-фактур для покупателя;

Пример 2

ООО «Одежда и обувь» (покупатель) заключило договор поставки товаров с ООО «Торговый дом» (продавец) на общую сумму 180 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 30 000,00 руб.) на условиях полной предварительной оплаты.

После перечисления предварительной оплаты договор поставки был расторгнут, а сумма предоплаты возвращена продавцом. Последовательность операций приведена в таблице 2.

Таблица 2

НДС

Главный вопрос, связанный с , звучит так: нужно ли покупателю в описываемой ситуации (аванс остался у продавца) восстанавливать налог?

Ведь компания при перечислении аванса поставщику принимала к вычету.

Мы считаем, что впоследствии, при списании этого аванса на расходы в качестве безнадежного долга, восстанавливать не нужно, и вот почему.

Действительно, подпункт 3 пункта 3 НК РФ устанавливает обязанность по восстановлению , ранее принятого к вычету при уплате аванса. Но в этой норме четко сказано, что восстанавливать нужно в двух случаях:

  1. когда происходит изменение условий (либо расторжение) договора и возврат аванса контрагентом покупателю (тоже не наш случай, так как покупатель не получил обратно свои деньги).
  2. когда товары (работы, услуги) получены от поставщика (не наш случай, так как контрагент так и не отгрузил покупателю товары);

Как видим, наш случай приведенной выше нормой не предусмотрен. Поэтому восстанавливать покупатель не обязан.

Частичное восстановление НДС с аванса

Заключен договор с исполнителем на проектные работы.

Общая сумма договора — 600 000 руб.

Работы выполняются в три этапа. Заплатили аванс 150 000 руб., приняли к вычету НДС в сумме 22 881,36 руб.

В договоре нет особых условий по зачету аванса. По итогам первого этапа работ подписан акт: сумма выполненных работ составляет 300 000 руб.

Можем ли мы показать, что в счет работ первого этапа зачтен не весь аванс, а лишь половина — 75 000 руб., либо вообще не зачитывать его? Соответственно, можем ли мы восстановить лишь половину авансового НДС (11 440,67 руб.) или вообще его не восстанавливать?

Даже если поставка предоплаченного товара произошла по истечении 3 лет с момента получения аванса, это не означает, что продавец лишился права на принятие авансового НДС к вычету — Восстановить НДС, принятый к вычету по уплаченному авансу, надо в том периоде, в котором этот аванс зачтен в счет поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. То есть восстанавливаются суммы НДС, относящиеся к авансу, который по итогам квартала перестает быть таковым.

А по тем суммам, которые остаются авансами (то есть не зачтены в счет стоимости поставленного товара, выполненных работ, услуг), авансовый НДС восстанавливать не надо; ; ; . Таким образом, вам нужно знать, какая конкретно сумма аванса была зачтена в счет первого этапа работ.

Если из документов, подписанных вашей организацией и исполнителем, это не ясно, лучше: •либо составить дополнительное соглашение к договору, в котором четко указать, какая сумма перечисленного аванса зачитывается в счет выполненных работ; •либо считать, что аванс в сумме 150 000 руб. полностью зачитывается в счет выполнения первого этапа работ, и восстановить всю сумму вычета авансового НДС.

В противном случае инспекция может счесть, что вы занизили НДС, не восстановив вычет по авансу. И, соответственно, доначислит сам налог, а также начислит пени и штрафы.

Возврат аванса покупателю, не отражается вычет ндс в декларации по ндс

НК РФ уточняет: вычеты сумм налога, указанные в п.

5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Но формулировка (согласитесь) такова, что сомнений не возникает: п.

4 ст. 172 имеет прямое отношение лишь к абз.

1 п. 5 ст. 171. Тогда непонятно, распространяется ли ограничение в год на вычет «авансового» НДС к случаям, предусмотренным абз.

2 п. 5 ст. 171. Если да, то с какого момента вести отсчет времени?

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+